Бухгалтерские проводки с документами основаниями

Содержание

Основные проводки в бухгалтерском учете

Бухгалтерские проводки с документами основаниями

Ведение бухгалтерского учета предусматривает формирование учетных записей, отражающих факты хозяйственной деятельности компании. В статье дадим понятие бухгалтерской проводки, расскажем о принципах двойной записи. Приведем перечень наиболее часто используемых в хозяйственной жизни организации проводок.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Основополагающим методом бухгалтерского учета является метод двойной записи. Он заключается в том, что для отражения состояния и движения каждого объекта бухучета открывается отдельный счет бухгалтерского учета:

  • факта хозяйственной жизни;
  • имущества;
  • обязательств;
  • доходов;
  • расходов.

Он состоит из двух частей: дебет и кредит. При отражении операции по дебету одного счета она одновременно должна быть отражена по кредиту другого. Именно такая запись, отражающая хозяйственную операцию и содержащая в себе указание на дебетуемый и кредитуемый счета, именуется бухгалтерской проводкой.

Использование этого метода должно обеспечивать в любой момент времени балансовое равенство между суммированным оборотом по дебету и кредиту счетов.

Приказом Минфина № 94н утвержден план счетов бухучета. Он является основой для разработки плана счетов, используемого компанией в работе. Именно на его основе формируются типовые бухгалтерские проводки. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся в деятельности компании проводки.

Типовые проводки по бухгалтерскому учету имущества и иных активов

ОперацияДебетКредит
Основные средства
Приобретен объект основных средств0860
Приобретено оборудование, требующее монтажа0760
Отражен НДС по приобретенным основным фондам1960
Передано оборудование в монтаж0807
Введен в эксплуатацию объект основных средств0108
Начислена амортизация20, 25, 26, 4402
Продан объект основных средств6291
Списана первоначальная стоимость объекта при выбытии (списании, продаже)9101
Списана начисленная амортизация при выбытии0291
Отражен финансовый результат при выбытии объекта основных средств
прибыль9199
убыток9991
Материальные оборотные активы (запасы, готовая продукция, товары)
Приобретены материалы для производства продукции и иной хозяйственной деятельности1060
Списаны материалы на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, проводка2010
Списаны материалы на общепроизводственные расходы2510
Отражено списание ТМЦ для управленческих нужд2610
Ненужные материалы реализованы на сторону9110
Приобретены товары для перепродажи4160
Списана себестоимость проданных товаров9041
Выпущена готовая продукция4320
Готовая продукция продана покупателям9043
В момент сдачи результата работ заказчику списана себестоимость оказанных услуг, выполненных работ9020
Расчеты с дебиторами
Продана покупателям продукция, оказаны услуги6290
Зачтен аванс, ранее полученный от покупателя, проводка6262
Перечислен аванс поставщику6051
Выдан займ сторонней организации или сотруднику организации5851
Учет движения денежных средств
Поступила оплата от покупателей5162
Оплачены поставки поставщикам60, 7651
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета5051
Перечислены деньги с одного расчетного счета на другой5151
Выплачена заработная плата7050, 51
Перечислены налоги и взносы в бюджет68, 6951
Выданы деньги под отчет7150, 51
Оплачены услуги банка9151

Основные бухгалтерские проводки по учету обязательств и капитала

ОперацияДебетКредит
Капитал
Отражено формирование уставного капитала7580
В качестве оплаты доли в уставном капитале получены от участников:
денежные средства5175
основные средства0875
Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли8480
Расчеты с кредиторами
Получен кредит банка5166, 67
Отражена кредиторская задолженность перед поставщиками08, 10, 25, 26, 4160
Зачтен ранее перечисленный аванс поставщику, проводка6060
Оплачена задолженность поставщикам6051
Получен аванс от покупателя5162
Начислена заработная плата20, 25, 26, 4470
Выплачена заработная плата7050, 51
Отражено начисление страховых взносов20, 25, 26, 4469
Отражено начисление налогов, включаемых в затраты26, 44, 9168
Перечислены налоги и взносы в бюджет68, 6951

Отражение доходов, расходов и финансовых результатов

ОперацияДебетКредит
Доходы и расходы от основной деятельности
Отражена выручка от продаж6290
Начислен НДС на сумму реализации9068
Отражена себестоимость проданных товаров, продукции, оказанных услуг9041, 43, 20
Отражено списание управленческих расходов9026
Списаны коммерческие расходы9044
Прочие доходы и расходы
Получены доходы от прочей реализации6291
Списана стоимость проданных материалов9110
Начислены проценты по полученным кредитам и займам9166, 67
Начислены проценты по выданным кредитам и займам66, 6791
Финансовые результаты
Отражена прибыль, полученная от реализации9099
Отражен убыток, полученный от реализации9990
Положительный результат от прочей деятельности9199
Отрицательный результат от прочей деятельности9991
Начислен налог на прибыль9968
В конце года отражена нераспределенная прибыль9984
По результатам года отражен полученный убыток8499
Принято решение о выплате дивидендов8475
Перечислены дивиденды учредителям7551

Бухгалтерские проводки: что это такое, для чего нужны, правила составления и ведения

Бухгалтерские проводки с документами основаниями

Последнее обновление: 16.02.2020

Если представить отчет о финансовом состоянии компании в виде цельной художественной картины, то бухгалтерские проводки на ней – это мазки красок, которые в мельчайших подробностях отображают все события экономической жизни предприятия.

Что такое бухгалтерские проводки?

В широком понимании, бухгалтерский учет – это свод единых правил и стандартизированная система фиксирования всех хозяйственных операций, подлежащих денежной или количественной оценке (действует в пределах одного государства или группы стран). На основе полученных данных предприятие составляет периодическую бухгалтерскую отчетность, которая дает систематизированное и однозначное представление о финансовом положении субъекта и результатах его хозяйственной деятельности.

Главным инструментом в бухучете являются проводки – способ отражения фактов экономической жизни компании путем одновременной двойной записи (корреспонденции) на счетах бухгалтерского учета. В России единый подход обеспечивается с помощью двух документов:

Виды и особенности проводок

Бухгалтерские проводки можно условно поделить на два типа:

  • простые (состоят из одной записи);
  • сложные (включают сразу несколько).

При этом сам механизм отражения не меняется, цифровое выражение проведенной операции (или ее части) отражается в виде двойной записи по дебету одного из бухсчетов и кредиту другого. Количество таких записей для фиксации определенного хозяйственного факта зависит от его экономического смысла, например:

  • простыми бухгалтерские проводки называют, если вся суть операции может быть отражена с помощью одной записи (это, обычно, применимо к событиям, которые фиксируются на активных счетах «51 – Касса», «52-Расчетные счета» и тому подобные);
  • сложной проводка становится, если в рамках одной хозоперации предполагается сразу несколько разноплановых записей (это касается таких событий как обмен валюты и учет ее балансовой стоимости, бартерные операции, определение финансового результата или строительство объекта основных средств).

Порядок и правила составления проводок

Правильно составленная корреспонденция счетов позволяет сформировать не только справедливое представление о финансовых результатах деятельности компании. Зачастую ошибки в бухучете становятся причиной просчетов в налоговом учете (при определении налоговой базы, зачета входного НДС или сумм к уплате в госбюджет). Существует алгоритм того, как поэтапно составлять бухгалтерские проводки:

  1. Определение экономической сути (расчеты, продажи, отражение финрезультата, отражение производственных процессов).
  2. Выделение объектов учета (денежные средства, материальные запасы, инструментарий, оборот капитала и прочее).
  3. Составление корреспонденции в соответствии с упрощенным или полным планом счетов (возможность вести упрощенный учет определяется законодательством).
  4. Проверка полноты проведенных записей (оборот по дебету должен быть равен обороту по кредиту).

Следование последнему пункту позволит убедиться, что исполняется основной принцип двойной записи – сохранение балансового равенства (сумма, отраженная по дебету счета, должна быть равна значениям, указанным по кредиту).

В первую очередь это касается сложных проводок, когда один и тот же бухсчет корреспондирует сразу с несколькими другими (к примеру, при формировании себестоимости, определении прибыли/убытка, начислении заработной платы).

Кто занимается ведением бухгалтерских проводок?

В соответствии с российским фискальным законодательством налоговый учет обязаны вести все субъекты хозяйственной деятельности (налоговые резиденты РФ), даже простые граждане и самозанятые лица без регистрации ИП. В отношении бухучета законодатели сделали послабление, обязанность вести журналы, составлять отчеты и ведомости на основании бухпроводок оставили:

  • юрлицам (коммерческим и бюджетным);
  • некоммерческим организациям и самозанятым лица, указанным в п.5 ст. 6 закона №402 –ФЗ (адвокаты, нотариусы, политические партии, микрофинансовые предприятия и ЖСК).

Фиксировать операции и составлять отчетность в упрощенном порядке разрешено субъектам малого предпринимательства (СМП, в соответствии со ст. 4 закона №209-ФЗ) и резидентам «Сколково».

Из всего многообразия субъектов коммерческой деятельности, прошедших регистрацию в госреестрах ЕГРИП и ЕГРЮЛ, освобождение от обязательного составления проводок и бухгалтерского учета получили только предприниматели (ИП) и представительства заграничных компаний. Правило действует только до тех пор, пока иное не устанавливается другими специализированными законами РФ.

При этом поручить эти обязанности можно исключительно подготовленному специалисту. В соответствии со ст. 7 закона №402-ФЗ работник должен иметь в активе:

  • диплом о высшем образовании;
  • стаж работы, связанный с бухгалтерией, не менее 3 лет;
  • «чистую» биографию (то есть у сотрудника не должно быть непогашенной судимости в области экономических преступлений).

Именно этот человек будет нести ответственность за допущенные ошибки. В помощь назначенному лицу может быть создана отдельная служба (бухгалтерия) с привлечением работников, обладающих более низкой квалификацией.

Закон не определяет, как должно звучать название должности специалиста, ведущего бухучет (бухгалтер, главный бухгалтер, экономист или финансовый директор). Главное, чтобы работник соответствовал требованиям ст. 7 закона №402-ФЗ и профстанларту (приказ Минтруда №103н).

Ответственность за ошибки при составлении проводок

Высокие требования к наемному (или приглашенному по договору) специалисту продиктованы тем, что ошибки, допущенные в учете, могут дорого обойтись как для предприятия, так и для его должностных лиц.

Административная ответственность прописана в ст. 15.11 КоАП. За грубое нарушение ответственные лица должны будут заплатить 5-10 тыс.руб, а за повторную оплошность – 10-20 тыс.

руб (наказание могут заменить дисквалификацией на год или два).

При этом к грубым отнесут:

  • искажения, которые привели к недоплате налога (если разница 10% и более);
  • регистрацию мнимых или притворных объектов бухучета;
  • отсутствие первичных документов, отказ от ведения обязательных регистров или составление отчетности по надуманным цифрам;
  • игнорирование требований об обязательных регулярных аудиторских проверках.

Защититься от штрафа смогут те, кто докажет, что:

  • ошибка произошла по вине третьих лиц (неверно составленная «первичка», намеренное искажение данных без участия бухгалтера);
  • нарушение исправлено путем представления уточнения и доплаты фискальных обязательств.

Бухгалтерские проводки по некоторым операциям

Все многообразие экономических сделок и ситуаций может быть обличено в виде одной или нескольких корреспонденций бухсчетов. И все же это не означает, что их можно компоновать, как угодно.

Есть ряд ситуаций, когда бухгалтер должен точно знать, что такая бухгалтерская проводка противоречит требованиям к учету и формированию финансовой отчетности. Ориентиром можно считать Инструкцию по применению бухплана (Приказ 94н).

При составлении проводок бухгалтеру также стоит руководствоваться специализированными стандартами (ПБУ).

Важно! План счетов бухучета, утвержденный Приказом 94н, приводит лишь номера синтетических регистров. Для удобства ведения аналитического учета, субъект хозяйствования может вводить субсчета третьего порядка (при условии фиксации в Приказе об учетной политике).

Схематическое пояснение, что такое бухгалтерская проводка

Учет основных средств

Регистрации операций с основными средствами уделяется отдельное внимание в:

  • разделе I Инструкции из Приказа 94н – «Внеоборотные активы», счета 01 и 02;
  • ПБУ 6/01 – Приказ Минфина 26н.

Накопление основных средств (поступление, достройка, доукомплектация, модернизация) происходит по дебету сч. 01. Выбытие (продажи, частичная ликвидация, безвозмездная передача или списание) проводят по кредиту того же регистра.

Инструкцией предусмотрено, что каждому объекту должен быть присвоен инвентарный номер, поэтому накопленные и списанные суммы нужно разделять по каждому из них. Те же требования относятся и к начислению амортизации (сч.02).

Важно! Внутри счетов 01 и 02 обязательно должен вестись отдельный аналитический учет сумм по каждому из инвентарных номеров.

Учет затрат на производство

Четкое распределение затрат на производство позволяет правильно сформировать себестоимость выпускаемой продукции, а значит определить финансовые результаты работы в отдельно взятом периоде. Для этого бухгалтер может использовать нормы:

  • раздела III Инструкции;
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Данный пул бухсчетов относится к активным, поэтому по дебету на них отражаются суммы накопленных расходов по отдельным видам деятельности (затраченные на каждый из них материалы, комплектующие, амортизация, заработная плата и начисленные налоги). С кредита эти суммы списываются, когда необходимо определить себестоимость готовой продукции (сч. 43) или учесть продажи (сч. 90). Остатки на конец периода признаются стоимостью незавершенного производства и переносятся на следующий.

Учет денежных средств

При регистрации операций с наличными и безналичными платежными средствами (в различных валютах) используют:

  • раздел V Инструкции;
  • ПБУ 23/2011.

По дебету счетов 50-59 отражают поступление средств в национальной валюте (обороты и остатки по иностранным валютам пересчитывают по курсу к российскому рублю с одновременным отражением их стоимости в валюте оригинала). По кредиту – выбытие или переоценку в связи с потерями на курсовой разнице.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Бухгалтерские проводки по операциям с денежными средствами

Расчет с персоналом

Для операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты персоналу, предусмотрен счет 70 (раздел IV Инструкции). Кроме того, бухгалтер должен пользоваться правилами и нормами НК, регламентирующими удержание НДФЛ, уплату соцвзносов и перечислений на ОПС.

По кредиту сч.70 отражается факт начисления суммы вознаграждения по трудовым соглашениям (зарплата, премия и прочие доплаты) с разделением по назначению выплат (на общепроизводственные затраты, вспомогательное и основное производство, к примеру).

В дебете регистра фиксируется факт выплаты или депонирования неполученных сумм. Как и в случае с основными средствами, по сч.70 ведется аналитика по каждому из работников персонально.

Проводки при проведении расчетов с персоналом

Учет кредитов и займов

Для фиксирования заемных сумм предназначены счета 66 и 67 (по краткосрочным и долгосрочным кредитам, соответственно) из раздела VI Инструкции (в дополнение к нему можно использовать ПБУ 15/2008). При этом краткосрочными признаются займы, предоставленные на период не долее 12 месяцев, более длительное одалживание считается долгосрочным.

Полученные от кредитных организаций заимствования отражаются по кредиту сч.66 и 67, суммы их погашения – по дебету. Начисленные по займам проценты отражаются по кредиту. Внутри регистров ведется аналитика по видам и источникам кредитов.

Учет финансовых результатов

Определение финансовых результатов – конечная цель ведения журналов хозяйственных операций и составления бухзаписей. Помочь в формировании правильных проводок может раздел VIII Инструкции и ПБУ 4/99.

На счетах 90-99 группируются и обобщаются данные о доходах, расходах и финрезультатах компании за отчетный период.

Окончательный вывод о прибыльности предприятия делается на основании сравнения оборотов по дебету (на нем суммируются все затраты) и кредиту (обобщает все виды доходов) счета 99. Превышение по дебету означает, что фирма получила чистый убыток, по кредиту – чистую прибыль.

Заказать бесплатную консультацию юриста

Счет 50 Касса: типовые бухгалтерские проводки

Бухгалтерские проводки с документами основаниями

Организации применяют счет 50 «Касса«, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).

Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.

Счет 50 Касса

Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Инструкция 50 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

По дебету счета

хозяйственной операцииДебетКредит
 Сданы наличные из операционной кассы в основную 50 50
 Получены деньги с расчетного счета  в кассу  50 51
 Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу  50 52
 Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу  50 55
 Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу  50 57
 Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные  50 60
 Поступили в кассу деньги от покупателя  50 62
 Поступил аванс в кассу от покупателя  50 62-1
 Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита  50 66
 Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита  5067
Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет5071
Работник вернул заем в кассу организации5073-1
Работником возмещен материальный ущерб5073-2
 Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации5075-1
 Поступило страховое возмещение в кассу организации5076-1
 Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии5076-2
 В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности5076-3
 В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс5079-2
 В кассу поступили наличные деньги от головного отделения5079-2
 В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом5079-3
 Получены наличные денежные средства в доверительное управление5079-3
 Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности5080
 Получены деньги целевого финансирования5086
 В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги)5090-1
  В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы)5091-1
Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации5091-1
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов5091-1
 В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов5098-1
 В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно5098-2

По кредиту счета

хозяйственной операцииДебетКредит
 На расчетный счет внесены денежные средства из кассы. 51 50
На валютный счет внесена валюта из кассы 52 50
 На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы 55 50
 Наличные отправлены переводом контрагенту 57 50
 Приобретены акции за наличные 58-1 50
 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные 58-2 50
 Предоставлен заем наличными 58-3 50
 Погашена задолженность перед поставщиком 60  50
 Выдан аванс поставщику из кассы60  50
 Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги62  50
 Возвращен аванс, уплаченный покупателем62  50
 Погашен кредит или проценты по нему из кассы 66 50
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования69-150
 Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам 70 50
 Выданы под отчет наличные 71 50
 Предоставлен заем работнику 73-1 50
 Выплачены дивиденды учредителям из кассы 75-2 50
 Выплачена депонированная зарплата 76-4 50
 Выкуплены наличными у акционеров собственные акции 81 50
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов91-250
 Выявлена недостача в кассе при инвентаризации 94 50

Первичные бухгалтерские документы: перечень

Бухгалтерские проводки с документами основаниями

Основные формы первичных документов специалисты могут найти в альбомах унифицированных форм, утвержденных постановлениями Госкомстата РФ. Приведем самые распространенные.

На предприятии каждый день совершаются десятки операций. Бухгалтеры отправляют деньги контрагентам, фондам и учредителям, начисляют зарплату, приходуют компьютеры и мебель, начисляют пени, считают амортизацию и т.п. На каждую такую операцию необходимо оформить первичный документ (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее Закон № 402-ФЗ).

Первичный документ создают в момент совершения операции либо по ее окончании как подтверждение факта операции (п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). На основании первички бухгалтеры составляют проводки.

Накладная, акт на оказание услуг по созданию сайта, бухгалтерская справка — все это первичные документы, которые бухгалтеры используют в повседневной работе.

Видов первички очень много, и ее разнообразие зависит от особенностей деятельности компании.

Например, в транспортной компании одним из основных видов первичной документации будет транспортная накладная, а в библиотеке — акт списания литературы.

Первичные документы полагается хранить на предприятии минимум пять лет, при этом срок начинают отсчитывать после отчетного года (п. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ). То есть документ, датированный 03.07.

2016, нужно хранить как минимум до 2021 года включительно. Отдельные сроки хранения первички установлены Перечнем, утвержденным Приказом Минкультуры от 25.08.2010 № 558.

Для сохранности бухгалтерских документов на предприятии часто создают специальные архивы.

Первичка может быть бумажной или электронной. На практике все больше и больше компаний применяют электронный документооборот (ЭДО). В частности, компании обмениваются договорами, счетами на оплату, актами, накладными и счетами-фактурами.

ЭДО значительно упрощает процедуру обработки первичных документов с момента их создания до момента учета, ускоряет работу между контрагентами. Большой плюс — электронные документы не нужно распечатывать, если это не противоречит законодательству или условиям договора (п. 6 ст. 9 Закона № 402).

Электронный документ заверяют квалифицированной электронной подписью. Если стороны примут соответствующее решение, первичку можно подписывать простой или неквалифицированной подписью (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 сентября 2016 г. № 03-03-06/2/53176).

Отправляйте первичные бухгалтерские документы через Диадок бесплатно! Подключайтесь к акции «Безлимит на 2 месяца».

Попробовать Отсутствие в фирме первичных документов может повлечь за собой серьезный штраф от 10 000 до 30 000 рублей (ст. 120 НК РФ). Налоговики также выпишут штраф и за ошибки в оформлении.

Кроме того, лица, ответственные за оформление документов, могут быть оштрафованы по статье 15.11 КоАП РФ на сумму от 2 000 до 3 000 рублей.

Есть и другая опасность: если при проверке налоговики не найдут нужного документа, они могут убрать из налогооблагаемой базы часть расходов, следовательно, компании придется доплачивать налог на прибыль.

Обязательные реквизиты первичного документа

Юридическую силу имеет только первичный документ со всеми обязательными реквизитами (п. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ):

  1. название (например, «Акт оказанных услуг», «Платежное поручение», «Бухгалтерская справка»);
  2. дата составления;
  3. наименование составителя документа (например, ОАО «СКБ «Контур», ООО «Союз», ИП Иванова Е.В.);
  4. содержание документа или хозяйственной операции (например, «Услуги доступа в интернет», «Переданы материалы в переработку», «Оплата по счету за канцтовары», «Начислены проценты по договору займа»);
  5. натуральные и денежные показатели (штуки, метры, рубли и т.п.);
  6. должности ответственных (например, «Бухгалтер», «Кладовщик», «Менеджер по кадрам», «Начальник отдела сбыта» и т.д.);
  7. личные подписи сторон.

Правильно оформленный документ поможет при необходимости в судебных разбирательствах, например, когда покупатель не платит долг или пытается признать сделку недействительной.

А вот документ с ошибками или фиктивными подписями может сыграть злую шутку — поэтому никогда не стоит расписываться за поставщика, если он вдруг забыл поставить подпись.

Бережно храните всю первичку и всегда внимательно проверяйте все реквизиты во входящих документах.

До сих пор на практике можно столкнуться с претензиями клиентов по поводу отсутствия печати. Напомним, что с 07.04.2015 для большей части организаций печать отменена и использовать ее можно по желанию (Федеральный закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

Сведения о наличии печати у организации должны быть прописаны в уставе.

Если контрагент настойчиво требует поставить печать, а у вас ее нет на законных основаниях, можно письменно уведомить контрагента о ее отсутствии и дать выписку из учетной политики.

Формы первичных документов

В работе можно применять унифицированные и собственные формы первичных документов (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). При этом самодельная первичка должна иметь все обязательные реквизиты. Многие компании вынуждены разрабатывать свой вариант акта списания материалов, так как унифицированной формы документа не существует.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Допустимо применение комбинированной формы первичного документа, когда за основу берут унифицированную и дополняют необходимыми графами или строчками. При этом все обязательные реквизиты нужно сохранить (Постановление Госкомстата РФ от 24.03.99 № 20).

Выбор компании относительно используемых форм первички нужно прописать в учетной политике.

В процессе деятельности может возникнуть потребность в новых первичных документах, тогда их можно разработать и утвердить учетной политикой.

Обратите внимание! Поскольку ваш контрагент также может применять самостоятельно разработанную первичку, в учетной политике необходимо указать, что эти документы вы также принимаете к учету.

Для большей части документов вы вправе не применять унифицированные формы, но кассовые операции следует оформлять лишь по утвержденным формам документов (информация Минфина РФ № ПЗ-10/2012).

Виды первичных документов

Основные формы первичных документов специалисты могут найти в альбомах унифицированных форм, утвержденных постановлениями Госкомстата РФ. Приведем самые распространенные.

Документы по учету торговых операций

  • ТОРГ-12;
  • Товарный ярлык;
  • Универсальный передаточный документ.

Документы по учету основных средств

  • ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»;
  • ОС-4 «Акт о списании основных средств»;
  • ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств».

Кассовая первичка

Кассовые операции оформляют исключительно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций (Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). Нельзя, к примеру, оформить «расходник» в свободной форме или разработать свой вариант.

Формы первичных кассовых документов утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88:

  • КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
  • КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
  • КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
  • КО-4 «Кассовая книга»;
  • КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Кассовые документы нужно проверять очень скрупулезно, ведь такая первичка напрямую связана с движением наличных денег и всегда привлекает внимание проверяющих органов.

Например, налоговики точно обратят внимание на ПКО, в котором сумма превышает 100 000 рублей. А все потому, что наличкой с одним контрагентом нельзя рассчитываться в сумме, превышающей 100 000 рублей.

Отсутствие подписей в кассовых документах также станет причиной для разбирательств с ФНС.

Давайте подытожим. Итак, первичные документы — неотъемлемая часть бухгалтерского и налогового учета. Нельзя проводить операции без подтверждающих документов. Часто бухгалтеры формируют проводки в учете на основании копии или скана первички.

Очень важно вовремя заменить копии на оригиналы документов, иначе контролирующие органы могут счесть операцию или сделку фиктивной.

Только документы, оформленные в соответствии с законом, являются гарантом безопасности и достоверности учета в компании.

Скачать образец доверенности

Скачать акт выполненных работ

Скачать образец приходного ордера

Скачать образец акта о приемке-передаче объекта основных средств

Скачать инвентарную карточку учета объекта основных средств

Выбытие основных средств 2020: проводки по ОС в бухгалтерском учете с примером, документальное оформление

Бухгалтерские проводки с документами основаниями

Основное средство эксплуатируется предприятием на протяжении определенного срока. Это может быть период полезного использования, время получения экономической выгоды, удовлетворительное состояние объекта.

При наступлении подходящих обстоятельств основное средство может выбывать из организации. Причин тому несколько – износ, поломка, передача другому лицу безвозмездно или за плату, моральное устаревание.

Способы

Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета.

Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:

  • физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;
  • моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;
  • полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
  • поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;
  • объект более не нужен организации;
  • иные причины.

В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:

Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.

Документальное оформление

Процесс выбытия требует обязательного документального оформления. Любая операция должна подкрепляться документом.

Любая проводка должна выполняться только при наличии бумажного подтверждения.

Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:

  • Приказ – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
  • Акт осмотра основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
  • Дефектная ведомость – если оборудование имеет повреждения.
  • Акт списания (ОС-4, ОС-4а или ОС-4б) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
  • Акт приема-передачи (ОС-1, ОС-1а или ОС-1б) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
  • Договор купли-продажи или дарения.
  • Инвентарная карточка (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.

Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.

Бухгалтерский учет в организации

Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.

Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств.

Проводки совершаются только на основании документов.

Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС.

Оборудование и прочие внеоборотные активы материального характера учитываются на счете 01 – по дебету показывается стоимость имеющихся на балансе ОС, по кредиту – стоимость списываемых активов.

Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:

  1. Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
  2. Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.
  3. Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
  4. Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.
  5. Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
  6. Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.

Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:

  • если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68;
  • если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС;
  • если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1;
  • если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.

После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может  быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99.

Ниже приведена таблица с проводками, которые отражаются при выбытии основных средств различными способами из организации.

Какими проводками отражается?

Проводки 

Описание операции

ДтКт
01.101.2Списана стоимость выбывающего ОС
0201.2Учтены амортизационные накопления на дату выбытия
91.201.2Списана остаточная стоимость актива
91.270, 76, 60, 69, 23Отражены затраты, связанные с выбытием
При списании в связи с износом, поломкой
1091.1Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС
При продаже
6291.1Отражена продажная цена выбывающего актива
91.268Отражен НДС к уплате
91.210 (20,23,26 …), 60Учтены расходы, связанные с реализацией и доставкой ОС до покупателя
При безвозмездной передаче
91.368Начислен НДС от рыночной стоимости объекта, предназначенного для передачи в дар
При внесении основного средства в уставный капитал другой организации
7601.2Отражена процедура передачи ОС в уставный капитал другой организации
5876Отражена задолженность по вкладу в составе финансовых вложений

Пример продажи

Исходные данные:

Для большего понимания процесса учета выбытия ОС при реализации за плату рассмотрим следующий пример:

Организация продает автомобиль:

  • Первоначальная стоимость – 900 000;
  • Амортизация – 300 000;
  • Продажная цена – 472 000;
  • Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).

Проводки:

СуммаОперацияДебетКредит
900 000Списание стоимости продаваемого авто01.201.1
300 000Учет амортизационных отчислений по автомобилю0201.2
600 000Перенос остаточной стоимости авто на продажу91.201.2
472 000Отражение продажной цены авто6291.1
72 000Начисление НДС91.268.НДС
10 000Учет расходов на транспортировку91.276
210 000Финансовый результат от продажи в виде убытка9991.9

Пример списания по остаточной стоимости:

Исходные данные:

Организация списывается сломанный станок:

  • Первоначальная стоимость – 800 000;
  • Амортизация – 540 000;
  • Расходы на демонтаж силами работников организации – 20000 (зарплата), 6000 (страховые взносы с зарплаты);
  • Стоимость приходуемых деталей от станка – 30000.

Проводки:

СуммаОперацияДебетКредит
800 000Списание стоимости списываемого станка01.201.1
540 000Учет амортизационных отчислений по станку0201.2
260 000Перенос остаточной стоимости станка в расходы91.201.2
20 000Учет расходов на зарплату рабочих, занимающихся демонтажом91.270
6000Страховые взносы с зарплаты работников91.269
30 000Приходование деталей станка, оставшихся после демонтажа1091.1
256 000Финансовый результат от списания в виде убытка9991.9

Амортизация в месяце снятия с учета ОС

Амортизация – это процесс, который продолжается на протяжении всего срока полезного использования основного средства.

Ежемесячно бухгалтер переносит часть стоимости ОС в виде амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции, товаров.

Данный процесс прекращается только при длительной модернизации, консервации, а также при выбытии объекта.

Дата начисления амортизации считается первое число каждого месяца.

При выбытии основного средства в середине месяца бухгалтер начисляет амортизацию первого числа этого месяца в полной месячной сумме.

Не имеет значение, какого именно числа выбывает объект, бухгалтер обязан отразить сумму отчислений в месячном размере с помощью проводки Дт 20 (44) Кт 02.

Прекращаются отчисления с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия ОС.

Например, если основное средств выбывает 10 сентября 2019 года, то последний раз бухгалтер совершит указанную проводку по учету амортизации 1 сентября 2019. С октября начисление прекращается.

Порядок выбытия основных средств на примерах, можно посмотреть в данном видео:

Выводы

Процесс выбытия основных фондов означает процедуру снятия с баланса предприятия. Организация может списать актив, продать его, подарить, внести в уставный капитал другой организации.

В каждом случае необходимо оформить соответствующие документы и отразить на бухгалтерских счетах соответствующие суммы с помощью проводок.

Вам также может понравиться

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    -->