Куда платится налог на имущество юридических лиц

Содержание

Налог на имущество организаций: ставка, расчет, объект налога, уплата, льготы — Контур.Бухгалтерия

Куда платится налог на имущество юридических лиц

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. Налог на имущество — региональный, поэтому в рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей для региона.

Какое имущество облагается налогом

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство (ст. 374 Налогового кодекса). Это дебет счета 01 и объекты, показанные на 03 и других счетах.

Если организация не отразила объект как основное средство и не начислила налог на имущество, налоговая проверка расценит это как уклонение от уплаты налога. Потому что это нарушение норм бухгалтерского учета.

Жилые дома и помещения облагаются налогом, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог по тем же правилам. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности.

Переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению имущество, облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.

С 2014 года организации на ЕНВД, а с 2015 — на УСН платят налог и отчитываются по имуществу с кадастровой стоимостью.

Отсутствие госрегистрации или консервация основного средства не освобождают от уплаты налога.

Кто не платит налог на имущество

  • до 31 декабря 2020 — UEFA (Union of European Football Associations) и дочерние организации UEFA, FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA;
  • до 31 декабря 2020 — конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA;
  • не облагается налогом земля, вода и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, суда и другие объекты, перечисленные в ст. 374 Налогового кодекса,
  • с 2019 года не признается объектом налогообложения все движимое имущество организаций.

Льготы по налогу на имущество

Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам, перечисленным в ст. 381 Налогового кодекса. Вот некоторые из них:

  • имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,
  • имущество, используемой в уставной деятельности общероссийских общественных организаций инвалидов, среди которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%,
  • имущество организаций, которые по основному виду деятельности производят фармацевтическую продукцию, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями,
  • федеральные автомобильные дороги общего пользования и сооружения, которые являются их неотъемлемой частью,
  • имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, государственных научных центров, «сколковцев».

Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога. Законы, регулирующие налог на имущество в регионе, смотрите на официальном сайте региона. Подробную информацию о региональных льготах можно узнать из закона субъекта РФ, который поможет найти сервис ФНС.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость объекта налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ.

Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах Налогового кодекса. В общем случае ставка не может превышать 2,2%, но есть категории, для которых НК РФ установил меньшую ставку, например 1,3 % для железнодорожных путей. Региональные власти вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

Недвижимое имущество, у которого базой выступает кадастровая стоимость, подлежит налогообложению по ставке, которая не может превышать 2%.

Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции или посмотрите здесь.

В расчетах для обособленных подразделений применяйте ставку региона, в котором зарегистрировано подразделение. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.

Объекты налогообложения по способу расчета налоговой базы делятся на две категории:

Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости

Чтобы вычислить базу, сложите значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода, а затем разделите полученную сумму на число месяцев в году.

ДатаОстаточная стоимость имущества, руб.Расчет авансовых платежей и налога за год
1 января250 000Расчет авансового платежа за 1 квартал:налоговая база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4=235 000 руб.авансовый платеж = 235 000 × 2,2% / 4 = 1292,50 рубля
1 февраля240 000
1 марта230 000
1 апреля220 000Расчет авансового платежа за полугодие:налоговая база=(250 000 + … + 190 000) / 7 = 225 000 руб.авансовый платеж = 220 000 × 2,2% / 4 = 1210,00 руб.
1 мая210 000
1 июня200 000
1 июля190 000Расчет авансового платежа за 9 месяцев:налоговая база = (250 000 + … + 160 000) /10 = 205 000 руб.авансовый платеж = 205 000 × 2,2% / 4 = 1127,50 руб.
1 августа180 000
1 сентября170 000
1 октября160 000Расчет налога за год:налоговая база = (250 000 + … + 130 000) /13 = 190 000 руб.Сумма налога за год = 190 000 × 2,2% = 4180,00 руб.К доплате с учетом авансовых платежей == 4180,00 – 1292,50 – 1210,00 – 1127,50 = 550,00 руб.
1 ноября150 000
1 декабря140 000
31 декабря130 000

Налоговая база самортизированных объектов равна нулю, но их включают в отчет.

Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости

Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:

  1. Регион, где расположена недвижимость, ввел налог с кадастровой стоимости.

  1. Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.

По требованию ст. 378.2 Налогового кодекса налог «от кадастра» платят собственники:

  • деловых и торговых центров;
  • нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, магазинов, объектов общепита и бытовых услуг, или назначение которых это предусматривает.
  • недвижимое имущество иностранных организаций, у которых нет постоянного представительства, а также недвижимое имущество иностранных организаций, которое не относится к их деятельности в РФ через постоянные представительства;
  • жилые дома и помещения, которые не учитываются на балансе как основные средства.

Власти региона вправе предоставить льготы — например, ввести лимит по площади. Эту информацию содержат региональные законы о налоге на имущество организаций.

  1. Объект включен в перечень имущества, опубликованный на официальном сайте региона. Такой перечень региональные власти публикуют до 1 января года, с которого начинается налогообложение по кадастровой стоимости.

Если перечень опубликовали не вовремя или в нем нет вашей недвижимости, продолжайте платить налог исходя из среднегодовой стоимости.

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости

Если ваша компания платит налог от кадастровой стоимости, алгоритм расчета такой:

  1. Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового периода в региональном отделении Росреестра.

Если кадастровая стоимость помещения не определена, но известна кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в здании.

  1. Сумма налога за год равна кадастровой стоимости здания, умноженной на налоговую ставку.

К = число месяцев отчетного периода, в течение которых компания владела имуществом (включая месяцы поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде.

В количестве полных месяцев учитывайте месяцы, в которых право на объект возникло с 1 по 15 число включительно или прекратилось после 15 числа. Если право возникло после 15 числа или до 15 включительно, такие месяцы в расчет налога не включайте.

Если у здания несколько собственников, умножьте кадастровую стоимость на свою долю, а потом на налоговую ставку и коэффициент К.

  1. Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи внутри налогового периода, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

Когда и куда отчитываться по налогу на имущество организаций

Декларацию по налогу на имущество организаций сдают включительно до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если власти региона ввели промежуточные отчетные периоды, расчеты по авансовым платежам сдают в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода — не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

  • Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, отчетность по нему сдают в налоговую по месту регистрации организации или подразделения.
  • Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, отчетность по ней сдают в ФНС по местонахождению недвижимости.

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не платят налог и не сдают декларации и расчеты.

Когда и куда платить налог на имущество организаций

Срок уплаты налога и авансовых платежей устанавливает законодательство региона — конкретные даты узнайте в своей налоговой инспекции.

  • Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по месту регистрации.
  • Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по местонахождению недвижимости.

В Контур.Бухгалтерии организации легко и быстро готовят расчет по авансовым платежам по налогу на имущество и отправляют его в ИФНС. А в конце года можно будет сформировать и отправить через Контур.Бухгалтерию налоговую декларацию.

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

Уже в феврале 2020 работодатели будут сдавать первый отчет СЗВ-ТД. Он связан с введением электронных трудовых книжек и передает сведения о трудовой деятельности сотрудников. Расскажем, как заполнить форму, в какие сроки сдавать и какие штрафы назначены за нарушение сроков сдачи, неполные или неверные сведения.

Статистическая форма 57-Т — это отчет, который раз в два года передается в органы статистики. В нем передают сведения о зарплате работников с указанием должностей и профессий. В отчет попадают данные только за один месяц.

В бухгалтерском и налоговом учете прибыль формируется по разным правилам. Из-за таких отличий появляются постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (ПНО) формируются из постоянных разниц. В статье расскажем о применении ПБУ 18/02, возникновении, расчете и отражении ПНО.

Куда платить налог на имущество организаций?

Куда платится налог на имущество юридических лиц

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2 процента.

Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

  • Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
  • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций.

В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий.

Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе. 

Налог начисляется на все вышеуказанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог на недвижимые объекты, которые по нормам российского бухучета являются основными средствами. Зарубежные предприятия, не имеющие постоянных представительств — на любую недвижимость, принадлежащую им на праве собственности и расположенную на территории РФ.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования.  Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2 процента. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

Куда платить налог на имущество 2020 – организаций, юридических лиц, физических лиц

Куда платится налог на имущество юридических лиц

Ни одно государство не может обойтись без бюджета страны, все поступления формируются из налоговых отчислений граждан, коммерческих и некоммерческих организаций и хозяйствующих субъектов. Поэтому государство строго отслеживает своевременность выплат и точность исчисленных сумм.

Каждый конкретный субъект налогообложения должен уяснить, куда платить налог на имущество, чтобы контролирующий орган не смог выставить неустойки и пени за несвоевременный платеж.

Обязанность по уплате

Любой владелец имущества обязан отчислять государству ставку налога за имеющееся у него в полном владении и распоряжении объекты недвижимости, в соответствии с Налоговым, Региональным и Федеральными Законами страны.

Налоговики сами подсчитывают причитающиеся к уплате суммы, исходя из сведений из Росреестра об объектах недвижимости, кадастровой оценки, места расположения и показателя ликвидности.

В каждом конкретном случае налогообложение на аналогичные по статусу и сферы использования объекты может разниться, но это не означает, что налогоплательщик может игнорировать свою основную обязанность по отчислениям в казну государства налогов.

За каждый день просрочки налогоплательщику начислят дополнительные пени и штрафы, поэтому следует своевременно отслеживать поступающие от налоговой службы уведомления по адресу регистрации объектов недвижимости, и точно знать, куда платить налог на имущество организаций в 2020 году или за собственность российских граждан.

Объекты

К числу налогооблагаемого имущества можно отнести:

  • Центры деловой активности предпринимателей и физических лиц.
  • Здания для реализации всевозможной промышленной и продуктовой продукции.
  • Помещения из категории нежилых объектов недвижимости для организации офисов, розничных торговых точек, пунктов по приготовлению фастфудов, кофе, чая для быстрого питания горожан, киосков, предназначенных для бытового обслуживания населения.
  • Отдельно стоящая недвижимость иностранных компаний, осуществляющая некоммерческую деятельность вне зоны постоянных представительств.
  • Объекты жилого фонда, не подотчетные в виде основных активов организаций и компаний.
  • Остальные виды складских, гаражных и других нежилых помещений, принадлежащих по праву владения и распоряжения организациям или физическим лицам.

Узнать полный перечень облагаемого налогом имущества можно на официальных сайтах региональных органов власти.

Правовое регулирование

К основному нормативному акту, регулирующему налогообложение физлиц и организаций, относятся положения НК РФ. 

Им установлен порядок начисления федеральных, региональных и местных имущественных налогов:

  • В главе 30 и главе 32 НК РФ регламентированы правила исчисления, оплаты, как самого налога для физлиц, так и авансовых платежей для юридических лиц.
  • Здесь же возлагается обязанность на органы местного самоуправления региональных и муниципальных ветвей власти устанавливать собственные ставки и сроки оплаты.
  • Исходя из ст. 379 п. 2 Налогового Кодекса, определены периоды платежей.

ФНС РФ установила единую форму налоговой декларации для всех налогоплательщиков имущественного налога Приказом от 24.11. 2011 № ММВ-7-11/895 «ОБ утверждении формы декларации по налогам и сборам…», в том числе и с возможностью подачи документа в электронном виде.

Отдельным распоряжением органов местной власти сроки уплаты переносятся на последний месяц отчетного года, за просрочку устанавливается размер пени в 1 /300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Размер платежа

Кодексом предусмотрено два варианта исчисления налоговой базы:

  • Исходя из среднегодовой стоимости имущества, если органы самоуправления предусмотрели своим правовым актом подобные расчеты с бюджетом.
  • По кадастровой оценке имущества. Такой вид платежей с 2014 года будет являться основной базой для определения налогообложения, но пока не все регионы готовы перейти на подобные исчисления, поскольку служба кадастра не смогла провести оценку имущественных активов организаций и частных лиц.

Но в любом случае ставка не может быть выше 2,2 % от той или иной оценочной стоимости, хотя региона могут ее уменьшить или предоставить льготное налогообложение для некоторых категорий физических и юридических лиц.

Куда нужно платить налог на имущество?

Налоговое Законодательство устанавливает уплату всех налогов по месту нахождения объектов имущественных прав, то есть по месту его регистрации.

Физических лиц

Граждане страны обязаны пройти регистрацию своего имущества в Налоговой инспекции по месту своего постоянного или временного проживания, если сведения из единой базы имущественных прав Росреестра фактически не поступили в инспекцию.

На основании имеющихся сведений служба по налогам и сборам рассылает платежные квитанции своим налогоплательщикам с указанием всех необходимых реквизитов оплаты:

  • учетного номера конкретной инспекции, ее фактического и юридического адреса;
  • номеров корреспондентского и расчетных счетов обслуживающего сборщика налогов банка;
  • полные сведения об объекте недвижимости, за который взимается сбор в казну;
  • данные налогоплательщика и адрес его регистрации.

Если квитанция не получена, то владелец обязан в добровольном порядке подать ходатайство в инспекцию по месту регистрации о постановке на налоговый учет имеющегося в его распоряжении имущества.

Юридических лиц

Хозяйствующие субъекты обязаны делать отчисления по имущественному налогу в то подразделение ФНС, куда подается отчетность, либо по месту фактического нахождения имущества.

Организаций

Однако коснемся вопроса, куда платить налог на имущество организаций: в случае признания организации как крупнейшего налогоплательщика, то все отчисления она обязана проводить по месту постановки на налоговый учет всех имеющихся на балансе активов предприятия одновременно.

Способы оплаты

Любое лицо может провести платеж по реквизитам выставленной платежной квитанции через банковское отделение, в терминале или посредством интернета по безналичному перечислению.

Рассмотрим подробнее, как оплатить в каждом конкретном случае:

  • Через банк. Можно воспользоваться услугами оператора, или оплатить квитанцию через терминал по дебетовой карте владельца имущества. Для этого войдите в раздел платежей и выберите функцию оплаты налогов. Введите указанные ОКАТО и КБК инспекции без ошибок, может потребоваться ввод ИНН: все сведения содержит платежка.
  • Через единый портал Госуслуг. Платежи принимаются как от физических, так и юридических лиц с имеющейся авторизованной учетной записью. Внимательно изучите платежный документ, в нем обязательно есть строка с номером идентификатора платежа. Введите его в поле раздела оплаты: после загрузки и поиска, система выдаст документ, и тут же предложит его оплатить с 30 % скидкой по банковской карте. Выберите ваш вариант, и кликните на опцию. После обработки через несколько дней оплаченный документ будет готов для распечатки.

Аналогичный способ оплаты представляет сайт ФНС из личного кабинета авторизованного налогоплательщика юридического или физического лица. Здесь необходимо кликнуть на панели управления на опцию «Документы», в выпадающем окне выбрать позицию оплата имущественного налога.

В режиме реального времени можно заполнить декларацию по стандартной форме, а можно воспользоваться специальным программным обеспечением, предоставляемым налоговым сервисом.

Этот вариант предпочтительней, поскольку не позволит допустить ошибок в заполнении декларации.

Интерфейс интуитивно понятный, просто следует корректно отвечать на запросы программы, а если возникнут проблемы, то можно кликнуть на опцию «проверить…».

Все допущенные неточности подсветятся красным цветом, их необходимо исправить и прописать запрашиваемые сведения. После этого вновь проверить оформление документа, если нет ошибок, сохранить его на рабочем столе компьютера.

После этого вновь перейти в ЛК налогоплательщика и активировать опцию отправки декларации.

Декларацию необходимо подписать электронным сертификатом подписи, если его нет, то он создается сразу же после запроса пользователя.

Загрузите готовую декларацию, ждите камеральной проверки, по результатам которой ваши платежи будут учтены налоговой службой.

Также оплату можно провести на сторонних сервисах, но этот способ слишком рискованный, лучше всего воспользоваться официальными вариантами.

Сроки

Граждане РФ обязаны уплатить сбор по имущественному налогу до 01 декабря текущего за отчетным периодом года.

Юридическим лицам сроки устанавливают органы местной власти, но не позднее 30 марта текущего за периодом подачи отчетности годом. Это означает, что организации обязаны проводить авансовые платежи по итогам квартала, полугодия или года.

На видео об оплате налога

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Налог на имущество организаций в 2018 году

Куда платится налог на имущество юридических лиц

Налог на имущество организаций – это один из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на имущество, как физические лица (более подробно здесь).

Примечание: налог на имущество организаций – это региональный налог, вводимый в действие законами субъектов РФ. Власти регионов могут самостоятельно устанавливать ставку по налогу (в пределах установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты, льготы, особенности расчета базы по налогу.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество организаций

Перечень организаций, освобождаемых от обязанности уплаты данного налога, перечислен в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Объект налога на имущество организаций

Для российских организаций объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств (счет 01).

Имущество, освобождаемое от налогообложения

Не облагаются налогом на имущество:

  • Земельные участки, водные объекты и иные объекты природопользования.
  • Объекты культурного наследия (памятники истории и культуры).
  • Ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов, захоронения радиоактивных отходов.
  • Космические объекты.
  • Суда, зарегистрированные в международном реестре судов.
  • Иные объекты, указанные в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 1 января 2018 года льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (пп.8 п.4 ст. 374 НК РФ), прекращает свое действие.

Решение о продлении срока льготы или установлении ставки налога передано во власть регионам, которые, в случае, отказа от продления льготы, смогут установить ставку по данному налогу в размере не более 1,1% (на данный момент ставка налога на имущество организаций не может быть более 2,2%).

Расчет налога на имущество в 2018 году

Налог на имущество организаций рассчитывается по следующей формуле:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи

По общему правилу, налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, определяемая из остаточной стоимости (за вычетом амортизации).

Среднегодовая стоимость рассчитывается по следующей формуле:

СГС = (ОстН + ОстК) : (КМ+1)

где:

ОстН – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;

ОстК – остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода (года);

КМ – количество месяцев владения имуществом в налоговом периоде;

1 – коэффициент, на который увеличивается количество месяцев владения имуществом.

Пример расчета среднегодовой стоимости

Месяц Остаточная стоимость имущества (руб.)
1 января1 300 000
1 февраля1 268 744
1 марта1 237 488
1 апреля1 206 323
1 мая1 174 976
1 июня1 143 720
1 июля1 112 464
1 августа1 081 206
1 сентября1 049 952
1 октября1 018 696
1 ноября987 440
1 декабря956 184
31 декабря924 928

Среднегодовая стоимость имущества:

(1 300 000 + 1 268 744 + 1 237 488 + 1 206 323 + 1 174 976 + 1 143 720 + 1 112 464 + 1 081 206 + 1 049 952 + 1 018 696 + 987 440 + 956 184 + 924 928) / (12м. + 1) = 1 112 471 руб.

Примечание: в отношении некоторых объектов недвижимости (перечисленных в ст. 378.2 НК РФ) налоговая база принимается равной их кадастровой стоимости на 1 января отчетного года.

Примечание: если недвижимость на 1 января отчетного года не была включена в специальный региональный перечень объектов, база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, или ее кадастровая стоимость не была установлена на 1 января отчетного года, база по налогу на имущество рассчитывается в общем порядке.

Ставка налога на имущество организаций устанавливается региональными властями, но не может превышать – 2,2 % (на 2018 год).

Для имущества, по которому база определяется исходя из кадастровой стоимости, ставка налога также устанавливается властями региона и не должна превышать 2% (на 2018 год).

Для движимого имущества, поставленного на учет в качестве объекта основных средств с 1 января 2013 года, ставка по налогу на имущество не может превышать 1,1%

Примечание: если ставка не установлена, она принимается равной вышеуказанным значениям (2,2% и 2% соответственно).

Примечание: в отношении ряда объектов может применяться пониженная или вообще «нулевая» ставка налога. Перечень организаций, имеющих право на уплату налога по сниженным ставкам, указан в пп. 3-3.1 ст. 380 НК РФ.

Авансы, подлежащие уплате по итогам каждого квартала, рассчитываются по следующей формуле:

Авансовый платеж = (Средняя стоимость имущества х Налоговая ставка) : 0,25

Примечание: не стоит путать среднегодовую и среднюю стоимость имущества. Среднегодовая нужна для расчета налога за год, а средняя для расчета ежеквартальных авансов.

Средняя стоимость имущества рассчитывается по следующей формуле:

СРС = (ОстН1 + ОстН2) х (КМ + 1)

где:

ОстН1 – остаточная стоимость на 1 число каждого из трех месяцев квартала.

ОстН2 – остаточная стоимость на 1 число месяца, следующего за прошедшим кварталом.

КМ – количество месяцев владения имуществом в квартале.

1 – коэффициент на который увеличивается количество месяцев владения имущество.

Пример расчета средней стоимости

Месяц Остаточная стоимость имущества (руб.)
1 января1 300 000
1 февраля1 268 744
1 марта1 237 488
1 апреля1 206 323

Средняя стоимость имущества:

(1 300 000 + 1 268 744 + 1 237 488 + 1 206 323) / (3м. + 1) = 1 253 139 руб.

Пример расчета авансовых платежей

Исходные данные:

Среднемесячная стоимость имущества ООО «Ромашка» за 1 квартал 2018 года составила 1 253 139 руб.

Ставка по налогу на имущество – 2,2 % (Закон города Москвы «О налоге на имущество организаций» № 64 от 05.11.2003г.).

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал 2018 года составит 6 892 руб.:

(1 253 139 х 2,2 %) х 0,25

Пример расчета авансового платежа для имущества с кадастровой стоимостью

Исходные данные:

Куда платится налог на имущество юридических лиц?

Куда платится налог на имущество юридических лиц

О том, как посчитать налог на имущество юридических лиц, когда платить и как отчитываться перед налоговиками – читайте в нашей статье.

Налог на имущество предприятий

Порядок начисления и уплаты налога на имущество юрлиц описан в гл. 30 Налогового кодекса (НК) РФ.

Собственность организации учитывается в бухгалтерском учете на счетах. Она подразделяется на:

  • основные средства,
  • нематериальные активы,
  • финансовые вложения.

Налогом на имущество облагаются только основные средства (ОС). В данном случае объектом налогообложения являются движимые основные средства (ст. 374 НК). Не признаются таковым: земля, водные и другие объекты, переданные предприятию во временное пользование.

С 2018 года ст.381 НК наделяет органы местной власти правом устанавливать льготы в отношении:

  • ОС, относящихся к амортизационным группам 3-10, принятые к учету с января 2013 года;
  • Инновационного оборудования.

Базу для исчисления налога на имущество вычисляют в среднем за календарный год (рассчитывают по данным бухучета). При этом кадастровую стоимость объектов определяют по данным на 1 января текущего года, узнать ее можно на сайте Публичной кадастровой карты РФ.

Кто является плательщиком налога на имущество юрлиц?

Перечислять деньги в бюджет по этому налогу обязаны следующие категории плательщиков:

  1. Организации, применяющие основную систему налогообложения (ОСНО) с ОС на балансе (полный перечень объектов есть в ст. 374 НК).
  2. Предприятия на ЕНВД и УСН, владеющие торговыми центрами или жилой недвижимостью.
  3. Компании уплачивающие единый сельхозналог (ЕСХН), если владеют оборудованием для заготовки и переработки сельхозпродукции.

Освобождены от уплаты сбора общества инвалидов, исправительные и религиозные учреждения, а также фармацевтические компании.

Ставка налога на имущество юридических лиц

Ставка регламентируется п.1 ст. 38 НК РФ и региональным законодательством. Максимальный размер сбора, который позволяют установить местным законодателям, составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества или 2% – от кадастровой оценки.

Налоговая ставка для ж/д путей государственного значения, магистральных трубопроводов, ЛЭП и сооружений неразрывно связанных с ними – 1,9%.

Расчет производится нарастающим итогом. При базе равной среднегодовой авансовые платежи производятся за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. С кадастровой стоимости – за первый, второй и третий квартал. 

Подсчет налога на имущество юрлиц

Существует два способа расчета – по среднегодовой или по кадастровой стоимости. Рассчитать налог и отчитаться помогут здесь. Если занимаетесь налогами самостоятельно, смотрите примеры расчетов.

По среднегодовой стоимости

Порядок определения средней стоимости и аванса прописан в п.4 ст.376 НК.

Ниже даны формулы определения значения за периоды:

Первый квартал: Сг = (А1+А2+А3)/М1+1

Полугодие: Сг = (А1+А2+А4+А5)/М2+1

9 Месяцев: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7)/М3+1

За год: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7+А9)/М4+1, где

Сг – среднегодовая стоимость имущества;

А – остаточная стоимость на первые числа месяцев.

А1 – на 1 января текущего года,

А2 – на 1 марта и так далее.

М – номер месяца; цифра рядом с буквой – их количество.

Авансовый платеж считают по формуле: Сг*СН / 4, где Сг – налогооблагаемая база (средняя цена имущества), СН – налоговая ставка.

Сумма налога за год равна: Сг умножить СН минус Ап, где Ап – авансовые платежи.

Доплачивать нужно сумму за вычетом авансовых платежей.

По кадастровой стоимости

Авансовый платеж в этом случае считают по формуле: Ср / 4*СН, где Ср – кадастровая стоимость имущества на 1 января, СН – ставка налога.

Платеж за весь год = Ср*СН – Ап, где Ап – авансовые платежи.

Размер доплаты определяется как годовая сумма начислений минус все авансовые платежи, которые были сделаны в течение года.

Если ОС с рыночным значением приобретено в течение года, то исчисляется сбор с учетом периода владения (п.5 ст 382 НК).

Если право собственности перешло до 15 числа при подсчете периода владения учитывается весь месяц; при переходе после 15 числа этот месяц не учитывают.

В декларациях по каждому объекту с рыночной ценой заполняется отдельный лист третьего раздела.

Сроки уплаты налога на имущество юрлиц

Сроки уплаты, согласно п. 1 ст. 383 НК, устанавливаются и изменяются региональными властями. Даты по регионам различны. Если у вас объекты в нескольких регионах, то контрольные даты оплаты нужно уточнять на сайтах администраций субъектов РФ.

Важно! Отчисления производятся в бюджет того региона, где фактически расположен объект основных средств, даже если там нет обособленного подразделения организации

Оплата производится на единый код бюджетной классификации (КБК) для всех регионов: 182 1 06 02010 02 1000 110. При этом не имеет значения, входит организация-плательщик в единую систему газоснабжения или нет.

Отчетность по налогу на имущество юрлиц

Отчеты предоставляются в те инспекции ФНС, в регионе которых находятся ОС, и куда он уплачивается.

Наименование отчетаПериодичностьСрок сдачи
Авансовые платежи по налогу на имущество1 квартал, 2 квартал,3 квартал30 апреля, 30 июля,30 октября
Декларация по налогу на имуществораз в год30 марта следующего года

Источник: https://www.business.ru/article/1033-nalog-na-imushchestvo-yuridicheskih-lits

Куда платить налог на имущество организаций — Малина-групп

  • 1 Налог на имущество организаций 2018
  • 2 Куда платить налог на имущество 2018 — организаций, юридических лиц, физических лиц
  • 3 Налог на имущество организаций: ставка, расчет, объект налога, уплата, льготы — Контур.

    Бухгалтерия

  • 4 Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность — статья
  • 5 Налог на имущество организаций в 2018 году — что это такое, как рассчитать, НК РФ, льготы, декларация

Юрлица обязаны платить и считать налог на имущество так, как прописано в главе 30 НК РФ, плюс учитываются (так как налог – региональный), законы, принятые в соответствующих регионах.

Они могут установить и собственные условия отчетности, и ставки, правда, в пределах, точно указанных в НК РФ. О том, кто будет платить этот налог, каков порядок его расчета, а также уплаты налога в 2018 г., пойдет речь в нашем материале.

Плательщики налога на имущество организаций

Налог приходится платить всем фирмам, применяющим ОСНО, при наличии на балансе имущества, являющегося налоговым объектом. Налог могут платить «упрощенцы» и организации на ЕНВД, но только по отдельным объектам, если они облагаются налогом из кадастровой стоимости. Не во всех регионах это присутствует.

Что облагается налогом на имущество юридических лиц

Под налогообложение попадают «стоящие» на балансе недвижимость и движимое имущество (ст. 374 НК РФ). При этом, налоговыми объектами не считаются:

  • земля, водные и прочие объекты природопользования,
  • ОС, относящиеся к первой или второй группе амортизации (Классификация ОС, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

Налог на имущество юрлиц: периодичность и сроки уплаты

Налоговый период по имущественному налогу – календарный год (ст. 379 НК РФ). Отчетные же периоды зависят от ряда факторов:

  • для фирм, исчисляющих налог из кадастровой стоимости – первый, второй, третий кварталы;
  • для всех остальных — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налог на имущество организаций устанавливается субъектами РФ, и они вправе вовсе не утверждать отчетные периоды, а также предусмотреть право не уплачивать авансы для определенных плательщиков (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Сроки уплаты налога/авансов также устанавливаются регионами (ст. 383 НК РФ).

Авансы надо перечислить в бюджет после каждого отчетного периода (если это правило есть в региональном нормативном акте), а по завершении года уплачивается собственно налог (естественно, за минусом перечисленных авансов).

Если расчет шел из кадастровой стоимости, или недвижимость расположена в другой местности, налог платится по местонахождению такого имущества, то есть, где числится ваша компания, в данном случае, значения не имеет. Все сроки сдачи отчетов смотрите в нашей таблице.

Налог на имущество организаций: ставка-2018

Ставки налога региональные власти по закону имеют право установить сами, но не превышая предельный допустимый размер, равный 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Для расчета налога из кадастровой стоимости регионы не могут принимать ставку выше 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

По налогу на имущество организаций с 2018 года ставка до 1,1% применяется к движимым ОС (к примеру, автомашинам), учтенным с 01.01.2013 г.

(кроме имущества, принятого из-за реорганизации/ликвидации юрлица, или от взаимозависимых лиц), не освобожденным от налогообложения по ст. 381.1 НК РФ. В 2018 г. льгота по такому имуществу применяется, когда она прописана в региональном законе.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    -->