На что можно потратить нераспределенную прибыль ооо

Содержание

Нераспределенная прибыль на счете 84: на что можно потратить

На что можно потратить нераспределенную прибыль ооо

Источник: журнал «Главбух»

Чистую бухгалтерскую прибыль по итогам 2014 года надо списать со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Но на что можно ее использовать? Это вправе решить только собственники предприятия. Решение о распределении прибыли принимают на общем собрании акционеров или участников общества.

Чаще всего ее тратят на выплату дивидендов, годовые премии, крупные капитальные вложения.

В этой статье разберемся, как отражать все эти выплаты в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль Это особенно важно при подготовке годовой отчетности, поскольку остаток по счету 84 почти всегда отличается от той прибыли, которую вы отразите в листе 02 декларации по налогу на прибыль. Ведь порядок учета расходов разный. К тому же на счете 84 может аккумулироваться и нераспределенная бухгалтерская прибыль прошлых лет.

Чем опасны ошибки в учете расходов из нераспределенной прибыли

Если неверно отразить операции на счетах, то инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Дело в том, что любые погрешности на счетах инспекторы могут расценить как грубые ошибки в учете доходов и расходов. Но это еще не все.

Например, списание в состав налоговых расходов дивидендов или премий из специального фонда приведет к завышению прибыли и недоимке. Более того, если отразить премии или капитальные вложения из специальных фондов минуя расходные счета, то будут завышены нераспределенная прибыль на счете 84 текущего года и сумма дивидендов. В этом случае возможны претензии со стороны аудиторов

Дивиденды

Дивиденды в АО и доходы от участия в ООО всегда выплачивают за счет нераспределенной прибыли компании (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 1 ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ«Об обществах с ограниченной ответственностью»). То есть дивиденды уменьшают остаток нераспределенной прибыли по счету 84.

В чем часто ошибаются. Отражают годовые или промежуточные дивиденды на счете 99, а не 84. А в налоговом учете включают дивиденды в расходы.

Как отразить в бухучете. Начисление и выплата дивидендов являются событиями, происшедшими после отчетной даты. Это означает, что их необходимо учитывать по особым правилам. Начисляя и выплачивая дивиденды за 2013 год, проводки надо сделать в 2014 году. То есть тогда, когда фактически происходят начисление и выдача денег (п. 10 ПБУ 7/98).

Начисленные дивиденды отражайте по дебету счета 84 и кредиту счета 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Такая проводка прямо предусмотрена в Инструкции к Плану счетов по бухгалтерскому учету.

Пример 1. В марте 2014 года собственники ООО «Вега» провели общее собрание по итогам предыдущего года. Иванов И. М. и Петров А. И. (собственники общества) приняли решение направить часть нераспределенной прибыли на счете 84, на выплату доходов от участия.

Общая сумма чистой прибыли к распределению составила 580 000 руб. Иванов и Петров прописали в решении общего собрания участников от 5 марта 2014 года рассчитать доходы от участия пропорционально долям учредителей. Доля Иванова составляет 70 процентов, а у Петрова — 30 процентов.

Бухгалтер ООО «Вега» рассчитал сумму доходов каждого участника. Доходы Иванова составили 406 000 руб. (580 000 руб. × 70%). А доходы Петрова равны 174 000 руб. (580 000 руб. × 30%).

Бухгалтер сделал записи по начислению и выплате доходов на основании бухгалтерской справки. Образец справки можно посмотреть ниже.

А вот проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 406 000 руб. — начислены доходы Иванову;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 174 000 руб. — начислены доходы Петрову.

7 марта бухгалтерия предприятия удержала с учредителей НДФЛ и перечислила им доходы:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 36 540 руб. (406 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Иванова;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 15 660 руб. (174 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Петрова;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— 369 460 руб. (406 000 – 36 540) — выплачены дивиденды Иванову;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— 158 340 руб. (174 000 – 15 660) — выплачены дивиденды Петрову.

К слову, промежуточные дивиденды (распределение прибыли ООО) надо отражать теми же проводками. Причем промежуточные дивиденды, начисленные за I квартал, полугодие или 9 месяцев, повлияют на нераспределенную прибыль 2015 года.

Как отразить в налоговом учете. Дивиденды не учитывают в расходах при расчете налога на прибыль. Об этом прямо сказано в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Премии работникам

Премии могут быть напрямую связаны с результатами работы сотрудников или являться фиксированными из года в год. В любом случае в бухгалтерском учете премии необходимо отражать по расходным счетам — 20, 25, 26 или 91. Путаница возникает, если в уставе компании сказано, что премии выплачивают за счет специального премиального фонда, который создают из нераспределенной прибыли.

В чем часто ошибаются. Отражают выплату годовых премий минуя расходные счета. Премии, бонусы, которые выданы за счет специальных фондов, списывают в расходы при расчете налога на прибыль.

Как отразить в бухучете. Поскольку любые премии работникам являются расходами компании, их надо отражать на затратных счетах. Такой вывод следует из ПБУ 10/99. Это относится и к случаю, когда бонусы выплачивают за счет специального премиального фонда, образованного из нераспределенной прибыли.

Такого же мнения придерживаются чиновники в письме Минфина России от 20 октября 2011 г. № 07-02-06/204.

В этом разъяснении специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда компания потратилась на спортивные и развлекательные мероприятия. Компания их проводила за счет нераспределенной прибыли.

Как справедливо заметили в финансовом ведомстве, поскольку траты не связаны напрямую с производственной деятельностью, их надо отнести в состав прочих расходов на основании ПБУ 10/99.

Если компания платит премии из специального фонда, то стоит завести отдельные субсчета к счету 84 — «Созданный премиальный фонд» и «Использованный премиальный фонд». Информация с этих субсчетов даст собственникам представление, на что в компании используют прибыль. Остатки по таким субсчетам будут формировать отдельную строку баланса с показателями премиального фонда.

Пример 2. На общем собрании участников ООО «Радуга» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли премиальный фонд в размере 800 000 руб. Позже по итогам работы за I квартал участники распорядились выплатить за счет фонда премию генеральному директору ООО в размере 300 000 руб. Все эти операции бухгалтер отразил в учете так:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный премиальный фонд»
— 800 000 руб. — создан премиальный фонд за счет нераспределенной прибыли;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 300 000 руб. — начислена премия директору по итогам работы за I квартал;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с премии директору;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— 261 000 руб. (300 000 – 39 000) — перечислена директору премия;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный премиальный фонд» КРЕДИТ 84 субсчет «Использованный премиальный фонд»
— 300 000 руб. — потратили часть средств фонда.

Как отразить в налоговом учете. Если компания выплачивает премии из специального фонда, то такие суммы не получится учесть при расчете налога на прибыль. Это следует из пункта 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ. А вот в остальных случаях списать премии в налоговые расходы можно, включив положения о них в трудовые или коллективный договоры (ст. 255 НК РФ).

Капитальные вложения при покупке основных средств

Поскольку капитальные вложения (покупка основных средств) связаны с большими тратами, то собственники часто распоряжаются их оплачивать за счет специального фонда, созданного из нераспределенной прибыли. Например, за счет фонда производственного развития.

Важно, что покупку основных средств необходимо отражать в обычном порядке — через бухгалтерские счета 08 (07) и 01. При этом не имеет значения, за счет каких источников компания оплатила капитальные вложения (за счет специального фонда или нет).

Если капитальные вложения (покупку имущества) компания оплачивает за счет специальных фондов, то делайте еще и внутреннюю проводку по счету 84, чтобы показать использование средств.

В чем часто ошибаются. Отражают покупку основных средств за счет нераспределенной прибыли минуя счета 08 (07) и 01. Не амортизируют такие активы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Как отразить в бухучете. Купленные основные средства учитывайте по общим правилам ПБУ 6/01. То есть первоначальную стоимость собирайте на счете 08. А после ввода в эксплуатацию делайте проводку по дебету счета 01 и кредиту счета 08.

Кроме того, стоит завести отдельные субсчета, где компания будет отражать операции за счет средств специального фонда (по аналогии с расходами на премии).

Пример 3. На общем собрании участников ООО «Метеор» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли специальный фонд производственного развития. За счет него участники планируют покупать новое производственное оборудование. Размер созданного фонда — 1 млн руб.

За счет фонда ООО приобрело в июне 2014 года станок стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. В том же месяце компания ввела станок в эксплуатацию. Бухгалтер сделал в учете по счетам такие записи:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития»

— 1 000 000 руб. — за счет чистой прибыли создан фонд производственного развития;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

— 500 000 руб. (590 000 – 90 000) — отражена стоимость нового станка;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 90 000 руб. — отражен входной НДС;

Дебет 60 КРЕДИТ 51

— 590 000 руб. — оплачен станок поставщику;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития» Кредит 84 субсчет «Использованный фонд производственного развития»

— 590 000 руб. — отражено использование специального фонда;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— 500 000 руб. — введено имущество в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 90 000 руб. — принят к вычету НДС.

Как отразить в налоговом учете. Не важно, за счет каких средств компания оплачивает расходы на капитальные вложения. В любом случае надо определиться, является имущество амортизируемым или нет. Так, основные средства стоимостью не более 40 000 руб. можно списать единовременно в материальные расходы (ст. 254 НК РФ). А более дорогое имущество необходимо амортизировать.

На что можно потратить нераспределенную прибыль ООО?

На что можно потратить нераспределенную прибыль ооо

Распределение прибыли в ООО между участниками — процедура, с которой регулярно сталкиваются совладельцы успешных компаний. Вопрос в том, как производится распределение заработанных денег, и по каким принципам осуществляется расчет. Рассмотрим эти вопросы более подробно.

Общие положения

Главной целью создания ООО является получение прибыли. Следовательно, процесс разделения дивидендов между учредителями является естественным.

Но важно понимать, что чистый доход компании — деньги, которые получены в результате деятельности, за вычетом выплаченных налогов и счетов.

Вопрос распределения прибыли лежит на участниках общества, и это право закреплено в ФЗ.

Что такое ООО? Это общество, которое создается несколькими учредителями с целью увеличения уставного капитала и увеличения масштабов деятельности.

У каждого собственника может быть различная доля (в зависимости от вложений в УК общества). Ее размер может определяться в процентах (50%) или в части от общей суммы.

В приведенном примере это будет ½ от уставного капитала компании.

Не менее важной особенностью общества является возможность разделения дохода (чистой прибыли) между учредителями. Частота этой процедуры бывает различной.

Как правило, она организуется раз в квартал, полгода или год. Не стоит путать разделение прибыли с выплатой дивидендов по акциям.

В последнем случае выплаты производятся только раз в 12 месяцев.

Еще одна отличительная черта обществ — особенность структуры управления. Во главе ООО стоит гендиректор или правление, а также общее собрание владельцев.

Последнее принимает ключевые решения для компании по коллегиальному принципу и с учетом правил, которые прописаны в уставе.

Одним из вопросов, который может рассматриваться на собрании учредителей, является распределение прибыли общества.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54

Как это происходит?

Вопрос распределения прибыли ООО выносится на повестку собрания учредителей. В зависимости от успехов общества такой вопрос может рассматриваться один раз в 3, 6 или 12 месяцев.

На собрании участники определяют правила распределения прибыли. Решение может приниматься только путем ания.

При отсутствии кворума (необходимого числа учредителей) допускается перенос процесса принятия решения.

Прибыль может распределяться следующим образом:

  • Выплаты учредителям компании.
  • Премирование сотрудников общества.
  • Вливание средств в действующие социальные программы организации.
  • Укрепление финансовых резервов общества.
  • Пополнение наиболее важных фондов.
  • Расширение бизнес-деятельности, открытие новых направлений.

В уставе общества часто оговариваются цели, на которые может направляться полученная в результате деятельности прибыль. Кроме того, в документе часто отмечаются сроки проведения платежей в отношении учредителей общества. В последнем случае выплаты собственникам ООО должны найти отражение в бухгалтерской отчетности.

В иных ситуациях величина прибыли за год объявляется после определенной даты. Как результат, такая информация не находит отражения в бухгалтерской отчетности за последний период.

Особенности выплат собственникам и их сроки

Многие люди в процессе деятельности сталкивались с термином «дивиденды». Несмотря на его популярность, встретить подобную формулировку в нормативных бумагах или законах не получится. Если речь идет об ООО, применяется слово прибыль. Второй термин больше подходит для распределения дохода, полученного держателями ценных бумаг.

Распределение чистой прибыли производится по факту принятия соответствующего решения на собрании учредителей. Здесь же определятся, какая доля от общей суммы, и на какие цели будет потрачена.

Размер выплат, предназначенных для каждого участника, зависит от его доли в УК общества. Чем она выше, тем больше выплаты. Но здесь стоит ориентироваться не только на решение собрания, но и на условия, прописанные в уставе общества.

В этом документе может быть определен иной подход в распределении.

Отдельного внимания заслуживают сроки, в течение которых производятся выплаты.

По законодательству распределенная прибыль должна поступить на счет каждого из учредителей в период до 60 дней, начиная с момента, когда соответствующее решение было принято на собрании участников.

На собрании могут быть определены меньшие сроки выплат. Кроме того, в уставе также может быть отражена другая информация. Главное, чтобы верхний срок, когда может быть произведена выплата, не превышал 60 дней.

Как быть в ситуации, когда в положенный период распределенная прибыль не дошла до одного или нескольких учредителей? В этом случае за собственником остается право требовать свои деньги  в течение 3-х лет с момента истечения положенных по закону 60-ти дней на проведение выплаты. Снова-таки, у собрания есть право увеличить срок обращения за прибылью, что также должно найти отражение в уставе ООО.

Если в указанный период учредитель не обратился за деньгами, они перечисляются в состав нераспределенной прибыли. Но здесь имеется исключение. Если было доказано, что собственник отказался от положенных ему средств под давлением, срок истребования прибыли будет восстановлен.

Какие могут быть ограничения?

После принятия решения о перечислении прибыли участникам, ООО берет на себя обязательство своевременно провести необходимые платежи в оговоренном размере и с учетом размера долей собственников. Но в ФЗ РФ существует ряд ограничений, в которых проведение выплат невозможно:

  • Учредители внесли не всю сумму в УК с учетом установленной доли.
  • Размер чистых активов предприятия на момент разделения дохода, а также принятия соответствующего решения, меньше, чем величина резервных фондов или УК общества. Сюда же можно причислить ситуацию, когда после осуществления выплат значительно снизится размер уставного капитала или фонда ООО.
  • Компания не произвела выплаты долей тем собственникам, которые ранее вышили из общества.
  • В процессе принятия решения или после проведения выплат компания станет на грань банкротства.

Во всех перечисленных выше случаях распределение прибыли ООО запрещено. При этом полный объем ответственности за возможную финансовую неспособность общества, а также величину чистых активов несет руководитель организации — гендиректор.

Если участник компании своевременно оплатил свою долю, имеет право на часть прибыли, но не получает деньги (при условии принятия соответствующего решения), он праве требовать выплаты процентов за каждый день просрочки. После улаживания текущих проблем ООО производит необходимые платежи.

Отдельный вопрос — форма выплаты прибыли ООО. В законе четких правил не оговорено, поэтому средства могут передаваться наличными, по безналу или в натуральном виде (например, продукцией предприятия).

Спорные моменты

В процессе распределения прибыли в ООО часто возникают спорные ситуации, из-за которых возникают задержки выплаты средств. Рассмотрим наиболее частые случаи:

  1. Уставной капитал увеличен. Желание общества влить новые средства в УК вполне оправдано. Таким способом компания повышает инвестиционную привлекательность и добивается дополнительного финансирования. «Расширение» уставного капитала необходимо и в том случае, когда он не соответствует требованиям законодательства в отношении конкретного вида деятельности. И в первом, и во втором случае УК можно увеличивать за счет прибыли компании, которая не была распределена между учредителями. Для пополнения используются только «чистый» доход, с которого выплачены налоги, штрафы (если они были), сборы и счета контрагентов. Решение об увеличении УК ООО за счет нераспределенной прибыли может приниматься только учредителями на общем собрании.
  2. Добавление новых собственников. Ситуация с распределением дивидендов в ООО усложняется и в том случае, когда в разгар отчетного периода появляется новый участник. Здесь необходимо ориентироваться на устав общества и действующие ФЗ. В них прописано, что распределение прибыли производится с учетом долей учредителя в УК. Это значит, что на момент вынесения вопроса на общее собрание дивиденды положены всем участникам, но с учетом части в уставном капитале. При этом период, когда они вошли в состав собственников, не имеет большого значения.
  3. Выплаты в натуральном виде. Как отмечалось выше, при наличии такого решения прибыль может распределяться нестандартным путем — посредством совершения платежа в натуральном виде. Со стороны закона такие выплаты не запрещены. Другое дело — устав, в котором может иметь место запрет на проведение подобных процедур. Если по этому вопросу возникают споры между учредителями, на первое место выходит ФЗ. В нем прописана возможность проведения выплат в натуральной форме, поэтому с позиции закона это не является нарушением.
  4. Отмена решения. По законодательству решение о распределении дохода предприятия принимается коллегиально. При этом для получения позитивного результата требуется, чтобы «за» проало большее число учредителей. Также  на практике не принято рассмотрение одного вопроса два раза. Но бывают случаи, когда первое решение пересматривается и отменяется на внеочередном собрании. Такое действие является незаконным, ведь отмена решения собрания — целиком и полностью полномочия суда. Оформить и подать иск о его неправомочности может любой из учредителей, считающий сложившуюся ситуацию нарушением собственных прав.

Распределение прибыли в различных случаях — при УСН и ликвидации

Известно, что распределение чистого дохода предприятия производится на базе информации, полученной из бухучета. По законодательству это правило работает для всех компаний, вне зависимости от вида отчетности перед ФНС.

Нераспределенная прибыль: куда можно использовать, источники формирования, счет в балансе

На что можно потратить нераспределенную прибыль ооо

В конце отчетного периода каждое предприятие, организация поводит итоги своей деятельности. В результате определяется чистая прибыль или убыток.

Второй вариант говорит о неправильной организации деятельности компании, неэффективном управлении и требует тщательной, углубленной, комплексной корректировки процессов в ходе дальнейшей деятельности. Если компания получает чистую прибыль, она может ее распределить в соответствии со своими потребностями.

Это влияет на дальнейшее развитие организации. Куда можно использовать нераспределенную прибыль, как это влияет на деятельность компании? Эти вопросы будут рассмотрены далее.

Что входит в понятие

Где взять 50000 рублей срочно? Советы

Куда можно использовать нераспределенную прибыль? Чтобы разобраться в этом, нужно рассмотреть сущность и особенности ее начисления. Этот доход еще называют аккумулированной прибылью. Она остается на предприятии после уплаты всех налогов, штрафов, прочих обязательных платежей. Также представленное понятие тесно пересекается с чистой прибылью.

Прибыль, требующая распределения, является результирующим показателем, который отражает эффективность деятельности компании за весь период. Чистый доход отражает, как сработала компания в отчетном периоде.

Бухгалтерия рассматривает прибыль до распределения как итоговый показатель, который отражается на счете 84 отчетности организации. Он не распределен, но приведен к единому результату. Как распределить прибыль, будут решать акционеры на собрании, которое происходит после закрытия отчетного периода весной или летом.

Расчет прибыли до распределения производится по определенной схеме. Для этого берут данные со счета 90 «Продажи». Здесь отражена сумма прибыли от реализации товаров, оказания услуг или проведения работ. Эта информация отражается по кредиту. Дебет 90 счета показывает себестоимость продукции. Также сюда начисляют НДС и отражают прочие затраты.

В процессе формирования дохода, требующего распределения, итоговое сальдо с указанного счета переносится на 99 счет. Он называется «Прибыль и убыток». Если получена прибыль, бухгалтер проводит средства так:

Канал ДНЕВНИК ПРОГРАММИСТА Жизнь программиста и интересные обзоры всего. , чтобы не пропустить новые видео.

Если же сальдо 90 счета отрицательное, проводка выглядит так:

Результат операций от операционной и внереализационной деятельности отражается на счете 91. Он называется «Прочие доходы и расходы». По этому счету отражают следующие операции:

  • продажа или сдача в аренду активов, которые принадлежат предприятию;
  • уценка или дооценка необоротных активов;
  • прибыль от операций с иностранной валютой;
  • вложение в уставный капитал других организаций;
  • дарение или ликвидация имущества;
  • доходы (расходы) от процедур с ценными бумагами.

Режим работы Сбербанка в Перми. Адреса отделений

По этому счету можно выполнить следующие проводки:

  • Дт 91 Кт 99 – определяется прибыль за отчетный период.
  • Дт 99 Кт 91 – был получен убыток.

Формирование финансовых результатов

Существуют и иные источники нераспределенной прибыли, которые учитывают при формировании результат деятельности компании. Так, списание сумм по счетам 90, 91 в бухгалтерской практике называется балансовой реформацией. Однако для некоторых компаний процедура формирования нераспределенной прибыли на этом не заканчивается.

На счет 99, кроме всего прочего, переносится сальдо других счетов. Это могут быть:

  • Счет 76. Он называется «Чрезвычайными расходами и доходами». Это, например, может быть потеря средств от природных катаклизмов или возмещение убытка посредством страховых компенсаций и т. д.
  • Счет 10. Он называется «Материалы». Здесь отражается стоимость поступивших на баланс товарно-материальных ценностей, которые не могут быть использованы в ходе производства.

В отчете о нераспределенной прибыли итоговую сумму увеличивают, если обнаружатся ошибки, допущенные в бухгалтерской отчетности. В этом случае такие действия приводят к необоснованному завышению затрат. Также сумма увеличивается при наличии невостребованных дивидендах, если с момента их начисления акционерам прошло больше трех лет.

При наличии ошибок, которые завысили сумму прибыли, сумма нераспределенной прибыли за год уменьшается.

Этот результат не всегда формируется исключительно за счет денежных средств на соответствующих расчетных счетах. Например, при уценке основных средств прибыль увеличивается, но при этом не происходит прибавление денег. При проведении экономического анализа это нужно учитывать.

В последний день отчетного периода в организации происходит списание итогов счета 99 на счет 84. Здесь отражается полная сумма дохода до распределения. Для этого главный бухгалтер должен сделать проводки при получении в отчетном периоде прибыли:

Если был получен убыток, проводка будет такой:

Затем 99 счет обнуляется, по нему не проводят никаких операций до конца следующего отчетного периода. Стоит отметить, что счет под номером 84 является активно-пассивным. Перед тем, как занести на него сумму дохода, с нее вычитается налог на прибыль.

Суть выручки до распределения и непокрытого убытка

Рассмотрев, на какой счет нераспределенная прибыль должна быть начислена, как происходит этот процесс, нужно уделить внимание сути представленной категории.

Это абсолютный показатель, который отражает эффективность работы предприятия. В бухгалтерском учете существенных отличий между прибылью, требующей распределения, и непокрытым убытком нет. Разница заключается в проводках.

Дебет и кредит счетов при получении прибыли или убытка отличаются.

Режим работы Сбербанка в Перми. Адреса отделений

В большинстве случаев компания, которая работает не первый год, покрывает излишние затраты остатками выручки прошлых лет. Средства также могут быть списаны с резервного фонда, добавочного или уставного капитала.

Если же будет получена прибыль, организация вправе самостоятельно решить, на какие цели ее направить. Решение принимается на собрании акционеров. В зависимости от сложившейся ситуации на рынке, а также внутри самой компании выбирается направление для финансирования. Существует несколько направлений для распределения полученной в отчетном периоде чистой прибыли.

Нераспределенная прибыль отражается в пассиве формы № 1. В этом случае происходит увеличение капитала за счет нераспределенной прибыли. Это собственные средства организации, которые могут быть реинвестирован в производство.

По показателю прибыли до распределения можно сделать вывод об эффективности используемых в ходе производства средств.

Если детально проанализировать информацию, которая применяется при подсчете представленного показателя, можно сделать выводы, какие факторы влияли в отчетном периоде на него.

Если организация получила убыток, его сумма отражается со знаком минуса, берется в круглые скобки в балансе. В этом случае крайне важно определить, почему в этом периоде компания не получила прибыль. Существует множество факторов, которые приводят к падению дохода. Их нужно обязательно выявить, а затем разработать методику для предотвращения негативного эффекта в будущем.

Технология расчета

Собственный капитал и резервы могут быть наполнены за счет чистой прибыли. Чтобы рассчитать ее правильно, применяют простую технологию.

Для этого потребуется определить количество чистой прибыли, доход до распределения на начало года, а также сумму дивидендов.

Если компания является АО, выплаты совершают для собственников соответствующих ценных бумаг. Для ООО дивиденды выплачиваются учредителям.

Соответствующие данные представлены в бухгалтерском балансе в строке 1370 и в отчете о финансовых результатах в строке 2400. Если компания получила чистую прибыль, расчет выглядит так: НП = НПн.г. + ЧП – Д. Где:

  • НПн.г. – прибыль до распределения на начало года.
  • ЧП – чистая прибыль.
  • Д – дивиденды, выплаченные собственникам.

Если в текущем периоде не было получено дохода, он не сможет наполнить капитал и резервы. В этом случае расчет производится по следующей формуле: НП = НПн.г. – У – Д. Где:

  • У – сумма чистого убытка компании.

Убыток может быть больше, чем сумма аккумулированной чистой прибыли на начало года. В этом случае в балансе указывается отрицательная величина. Она берется в круглые скобки. Это уже непокрытый убыток, который уменьшает валюту баланса.

Разновидности учета

Сумма нераспределенной прибыли может учитываться разными способами. Всего существует два варианта:

  • Накопительный.
  • Погодовой.
  • При накопительной системе учета открытие отдельных субсчетов для прибыли прошлых периодов и текущего года не производится. Вся сумма отражается по счету под номером 84. Она накапливается начиная с первого года функционирования организации. Если возникает убыток, он перекрывается за счет созданных ранее накоплений.

    Накопительная система учета чаще всего встречается на небольших предприятиях. Погодовой подход более детализирован.

    В этом случае есть отдельные субсчета для аккумулирования сумм за предыдущие отчетные периоды. Счета второго порядка могут быть разного формата. Например, есть счета 84.1 и 84.3.

    Первый из них применяется для учета прибыли до распределения за отчетный год, а второй – за минувшие периоды.

    Чтобы получить детальную информацию, берутся данные из пояснительной записки годового отчета (прилагается к балансу крупными и средними организациями) или со счета бухгалтерских проводок 84. Также для анализа применяется отчетность прошлых периодов. Если будут выявлены ошибки за прошлые года, они будут учтены в результате нынешнего года.

    Информация в текущем периоде

    Нераспределенная прибыль компании отражается за текущий период по разным субсчетам. Например, учет может вестись так:

    • Субсчет 84.1 – Прибыль полученная.
    • Субсчет 84.2 – Прибыль до распределения.
    • Субсчет 84.3 – Прибыль использованная.

    Если в нынешнем году компания получит чистый доход, бухгалтерия отражает его при помощи таких проводок:

    Если была проведена операция со счетом 84.3, это означает, что прибыль была использована на разные нужды компании.

    При использовании разных методик учета при помощи последней проводки в отчетном периоде бухгалтерия спишет средства с 99 счета и переведет их на 84 счет. Из этой суммы сначала должен быть вычтен налог, а уже после она относится на результат. Делают такие проводки:

    • Дт 99 Кт 68 – проводится расчет по налогу.
    • Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов (может использоваться счет 70 – премии работникам).

    Кто имеет право использовать?

    Составление деклараций 3-НДФЛ для физических лиц

    Прежде чем рассмотреть, куда можно использовать нераспределенную прибыль до распределения, нужно обратить внимание, кто ее может направить на те или иные нужды. Решить, какие расходы покрыть за ее счет, вправе только собственники компании. Это могут быть акционеры или участники. Поэтому 84 счет бухгалтера часто называют счетом собственника.

    Согласно действующему законодательству, решение о распределении прибыли принимается на общем собрании участников или акционеров. Учет распределения выручки будет зависеть от того, какие решения примут собственники путем открытого ания. Далее бухгалтерия получает соответствующие указания, зафиксированные в протоколе собрания.

    Но собственники порой допускают серьезные ошибки в процессе распределения прибыли. А ведь именно от правильности этого решения зависит дальнейшая судьба компании. Именно бухгалтер и аналитик могут подсказать акционерам, как в данном случае правильнее поступить.

    Существует несколько вариантов, куда можно использовать нераспределенную прибыль. Порядок осуществления этого процесса регламентируется законодательством в сфере регулирования ООО и АО. Существует несколько вариантов, как распределить полученную чистую прибыль организации.

    Резервный фонд

    Рассматривая варианты, куда можно использовать подобный доход, в первую очередь нужно обратить внимание на него. Законом предусмотрено, что акционерные общества обязаны формировать из чистой прибыли резервный фонд. Причем размер его должен быть не менее 5 % от суммы уставного капитала.

    В случае появления убытков накопленные резервные средства смогут его покрыть. Также этот фонд применяется для выкупа собственных акций, погашение облигаций.

    Если организация является обществом с ограниченной ответственностью, они могут создавать резервный фонд по желанию, в добровольном порядке.

    В уставе такого общества должно быть прописано, размер такого фонда, цели, на которые могут быть потрачены эти средства, а также суммы ежегодных отчислений.

    Чтобы создать резервный фонд бухгалтер отражает следующую проводку:

    В балансе эта сумма отражается в строке 1360 третьего раздела. Это позволяет улучшить структуру капитала. На сумму резервного фонда собственникам запрещено выводить средства из организации. Это повышает безопасность работы компании, увеличивает показатели ее стабильности и, как следствие, инвестиционной привлекательности.

    Дивиденды

    Производятся выплаты дивидендов из нераспределенной прибыли. Это приводит к уменьшению активов организации. Это сумма вознаграждения, которую получают собственники за предоставление своего капитала компании. Такая процедура в бухгалтерском учете отражается проводкой:

    Когда деньги будут выплачены собственникам, будет отражена следующая проводка:

    Деньги могут быть предварительно сняты со счета. В этом случае их выдают наличными из кассы. А проводка будет следующей:

    Дивиденды могут выплачиваться не только деньгами, но и имуществом. Но эта практика может признаваться в судебном порядке неправомерной.

    Поэтому предприятие должно сначала продать имущество, вычесть из полученной суммы НДС, а затем рассчитаться с собственниками.

    Если в качестве дивидендов выдаются товары или основные средства, при реализации которой не нужно уплачивать этот налог, НДС не начисляется. Это, например, могут быть земельные участки.

    Покрытие убытка

    Если компания получила непокрытый убыток, она должна его списать разными путями. Существует несколько возможных способов:

    • За счет резервного фонда.
    • Из фонда аккумулированной прибыли за прошлые года.
    • За счет добавочного капитала.
    • Уменьшение уставного капитала.
    • За счет собственных средств собственников.

    Обязательно устанавливаются причины, почему компания получила убыток. Предпринимаются меры по недопущению подобного в будущем периоде.

    Источник

    На что можно потратить нераспределенную прибыль и как отразить это в учете

    На что можно потратить нераспределенную прибыль ооо

    УСН | НЕ ДЕЛАЕМ ОШИБОК

    Барбой А. Я.,
    налоговый консультант, аудитор, лектор профессиональных семинаров

    По итогам финансового года многим компаниям нужно решить, на что потратить чистую прибыль, полученную за отчетный период. Вариантов распределения несколько, соответственно и отражение в учете для каждого будет отличаться.

    Решение о распределении чистой прибыли не вправе принимать ни руководитель организации, ни тем более бухгалтер. Принимать такое решение может исключительно только общее собрание участников (акционеров).

    По этой причине нельзя автоматически суммировать обороты по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» лишь для того, чтобы отразить итоговую цифру в балансе, так как необходимо различать:

    • нераспределенную прибыль без учета решения о выплате дивидендов. Эта величина показывается в «Отчете о финансовых результатах» в качестве чистой прибыли и в балансе отчетного года в разделе «Капитал и резервы»;
    • нераспределенную прибыль с учетом решения учредителей (участников) о выплате дивидендов показывают в бухгалтерском балансе организации в разделе «Капитал и резервы» после проведенного собрания учредителей, ибо эту прибыль можно будет и в последующие годы направить на выплату дивидендов собственникам организации.

    При этом хотим обратить внимание на то, что распределение прибыли по результатам года относится к категории событий после отчетной даты.

    А также заметим, что в том отчетном периоде, за который организация должна распределить прибыль, в бухгалтерском учете, как синтетическом, так и аналитическом, ее показывают как нераспределенную прибыль на соответствующем субсчете счета 84. А уже при наступлении события после отчетной даты, т. е.

    в периоде, следующем после отчетного, в общем порядке даются записи, отражающие это событие в соответствии с п.п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98, т. е. отражается распределение этой прибыли.

    ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

    Прибыль определяется по данным бухгалтерского учета, а не налогового. И распределять ее могут все «упрощенцы» независимо от объекта налогообложения.

    На практике случается и такое, когда собственники на своем собрании принимают решение прибыль, полученную в отчетном году, не распределять. В этом случае в бухгалтерском учете происходит изменение соответствующего субсчета счета 84, ибо происходит образование нераспределенной прибыли с учетом решения учредителей.

    Таким образом, данные по счету 84 в части распределения прибыли формируются в году, следующем за отчетным, с учетом принятого в этом же году решения о распределении прибыли, полученной по итогам предыдущего года, ибо это уже событие после отчетной даты.

    Ну, а если собственниками компании по итогам деятельности организации принято решение всю полученную в прошлом году чистую прибыль направить на развитие производства организации? В этом случае сальдо по счету 84 остается неизменным, а значит, не изменяется и показатель строки 1370 «Капитал и резервы».

    Всю полученную нераспределенную прибыль можно направить на приобретение новых основных средств либо обозначенную величину нераспределенной прибыли направить на создание фонда накопления. Да, это неплохо.

    Бухгалтер организации может отразить создание подобных фондов в аналитическом учете, используя соответствующие субсчета, открываемые к счету 84. При этом общая величина, отраженная по счету 84, останется неизменной.

    Заметим, что осуществленные организацией расходы, направленные на развитие производства, признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место.

    К тому же приобретение организацией основных средств приводит к перераспределению сумм внутри актива баланса, ибо у организации в этом случае уменьшается величина денежных средств, а значит, уменьшится остаток по строке 1250 баланса, но зато появится основное средство и произойдет увеличение остатка по строке 1210 баланса на эту же сумму. В результате как актив баланса, так и капитал останутся неизменными.

    При этом возникают вполне резонные вопросы: что представляют собой расходы за счет прибыли? На какие цели ее можно потратить?

    На эти вопросы можно ответить так: расход прибыли происходит только тогда, когда реально уменьшается ее величина в балансе.

    Это происходит, например, при выплате за счет прибыли дивидендов собственникам организации, за счет прибыли может быть выплачена премия либо выдана материальная помощь работникам, а также за счет нераспределенной прибыли может быть создан резервный фонд, увеличен размер уставного фонда и др. Подобные ситуации оказывают влияние и на показатели отчетности.

    Выплачиваем дивиденды

    На практике одним из самых распространенных способов распределения прибыли является выплата дивидендов, поэтому рассмотрим этот аспект подробнее.

    В связи с тем, что отток активов в связи с выплатой дивидендов не признается расходом организации для цели налогообложения, начисление дивидендов участникам происходит непосредственно за счет нераспределенной прибыли, а значит и капитала организации.

    В бухгалтерском учете при этом дается следующая бухгалтерская запись: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит 75 «Расчеты с учредителями».

    При этом выплатить начисленные участникам дивиденды можно не только денежными средствами, но и имуществом. В любом случае произойдет еще и уменьшение соответствующего актива организации.

    Так, при выплате дивидендов денежными средствами в бухучете будет дана проводка:

    ДебетКредитОперация
    7551
    А при выплате имуществом, скажем, товаром, будет показана в бухучете реализация,
    и при этом состоятся следующие бухгалтерские записи:
    7690.1 «Выручка»Признана выручка от реализации товара, переданного в счет расчетов по выплате дивидендов
    90.2 «Себестоимость продаж»41Списана себестоимость товара
    7576Погашена задолженность по выплате дивидендов участникам

    Создаем фонды

    Заострим внимание еще на одном способе распределения прибыли по решению учредителей. Это создание организацией определенных фондов. Назовем основные из них. Скажем сразу, что создание резервного фонда – прерогатива акционерных обществ. Обязательное создание этого фонда обозначено п. 1 ст.

    35 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

    Законом предусмотрен и размер этого фонда, который, естественно, должен быть определен самим обществом, но он должен быть не менее 5% от величины уставного капитала, а размер ежегодных отчислений в этот фонд не должен быть менее 5% от величины чистой прибыли.

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

      -->