Налог на имущество авансовый расчет новая форма

Содержание

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года

Налог на имущество авансовый расчет новая форма

Подходит срок сдать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2019 года. Наша сегодняшняя публикация посвящена актуальным вопросам, связанным со сдачей этой отчетности. Мы выясним, кто должен сдавать этот отчет, на каком бланке и в какой срок.

Рассмотрим правила и порядок заполнения документа. А в нижней части страницы читатель может скачать бланк Расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года.

Форма авансового отчета по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2019 года

В 2019 году действует новая форма расчета по авансу по налогу на имущество организаций. Впервые организации сдавали ее за 1 квартал 2019 года. Форма утверждена приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/271.

Срок сдачи авансового расчета налога на имущества за 3 квартал 2019 года

Рассматриваемая отчетность является ежеквартальной и должна сдаваться в ИФНС не позднее тридцати дней с момента завершения отчетного квартала. В рассматриваемом случае крайний срок сдачи — 30 октября 2019 года. Расчет сдается в ИФНС. При этом крайний срок уплаты налога на имущество, согласно ст. 383 НК РФ устанавливается местными органами законодательной власти.

Согласно ст. 126 НК РФ и ст. 15.6 КоАП РФ, за нарушение срока сдачи авансового расчета по налогу на имущество предусмотрена административная ответственность в виде штрафа для главного бухгалтера и директора в размере 300-500 рублей и юридического лице в размере 200 рублей.

Юридические особенности расчета налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций рассчитывается и уплачивается на основании правовых норм, содержащихся в Главе 30 НК РФ. Так, юридические лица обязаны рассчитывать и выплачивать данный налог за годовой период. Кроме того, они обязаны ежегодно сдавать декларацию по налогу на имущество организаций, форма которой отличается от квартальной отчетности.

Кроме того, местные органы власти могут устанавливать такие отчетные периоды, как первый квартал, полугодие и девять месяцев.

В пределах, указанных в Главе 30 НК РФ, местные власти устанавливают ставки налога на имущество, определяют алгоритм начисления налога и сроки его уплаты.

Также местные органы власти вправе отменять налог на имущество для определенных категорий юридических лиц или вводить льготные ставки налогообложения.

Существует два способа расчета налога: на основании кадастровой и на основании остаточной стоимости недвижимого имущества. Виды недвижимости, в отношении которых налог рассчитывается на основании кадастровой стоимости, перечислены в ст. 378.2 НК РФ.

Обратите внимание, что юридические лица, применяющие ЕНВД или УСН, обязаны платить налог на имущество и сдавать соответствующую отчетность только в том случае, если принадлежащая им недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости.

Авансовый расчет по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2019 года должны сдавать исключительно те юридические лица, которые владеют имуществом и платят соответствующий налог.

Обратите внимание, что начиная с 2019 года, движимое имущество юридических лиц не облагается рассматриваемым налогом. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, налогом на имущество облагается исключительно недвижимость.

Таким образом, ваша организация является плательщиком налога на имущество и обязана сдать соответствующий отчет за 3 квартал 2019 года, если у нее на балансе есть объекты недвижимости. Однако из этого правила есть исключения. Согласно п.4 ст. 374 НК налогом на имущество не облагаются следующие виды недвижимости:

  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки и космические объекты;
  • земельные участки и объекты природопользования;
  • ледоколы и суда, зарегистрированные в Российском реестре судов.

Куда сдавать авансовый расчет по налогу на имущество?

Данная отчетность сдается в ИФНС по месту нахождения имущества, принадлежащего организации.

Если юридическое лицо владеет несколькими объектами недвижимости, которые находятся в разных муниципальных образованиях, необходимо отчитаться об уплате налога по каждому объекту в ИФНС соответствующих муниципальных образований.

Заполнение авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019

В состав документа входит титульный лист и четыре раздела (1, 2, 2.1, 3). После титульного листа необходимо заполнять разделы в следующем порядке: 3, 2, 2.1, 1. Рассмотрим специфику заполнения каждой части отчетности:

  • На титульном листе традиционно указываются название и регистрационные данные юридического лица. В поле «код отчетного периода» в случае с отчетом за 3 квартал 2019 года необходимо внести цифру 18, а в поле «отчетный год» – 2019. Также необходимо указать код налогового органа, в который сдается отчетность.
  • В отношении каждого объекта недвижимости, облагаемого налогом по кадастровой стоимости, заполняется свой бланк Раздела 3. В поле «код вида имущества» поставьте цифру 13 для жилого здания; цифру 11 для торгового или административного объекта недвижимости.
  • Раздел 2 предназначен для расчета налога на недвижимость по объектам, которые облагаются по среднегодовой стоимости. Если в отношении вас действует сразу несколько льгот по налогу на имущество, к разным вашим объектам недвижимости применяются различные ставки налога или в отчете отражаются платежи с разными кодами ОКТМО, необходимо заполнить несколько листов раздела 2.
  • Раздел 2.1 предназначен для внесения данных по каждому объекту недвижимости, облагаемому налогом по среднегодовой стоимости.
  • Раздел 1 необходим для отражения общей суммы авансовых платежей за отчетный период.

Скачать авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года

По кнопке ниже можно скачать бланк авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года:

Налог на имущество за 2020 год: объект налогообложения, расчет | Пример расчета налога на имущество в 2020 году — Контур.Бухгалтерия

Налог на имущество авансовый расчет новая форма

В 2020 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить. Также с начала 2020 года будет изменена форма отчетности. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Как изменился налог на имущество в 2020 году

С 1 января 2020 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 29.09.2019 №325-ФЗ и Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ:

  • бухгалтерам больше не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2020 года;
  • обновлена форма декларации по налогу на имущество, в ней появились строки для авансовых платежей. Применять новую форму должны организации, которые отчитываются по налогу в 2020 году;
  • декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору;
  • увеличен список недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Теперь это все объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц;
  • организации, которые пользуются и распоряжаются недвижимостью на праве оперативного управления или получили ее по концессионному соглашению, тоже платят налог по кадастровой стоимости.

Еще с 2019 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ.

Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги.

Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

С каких объектов платят налог на имущество в 2020 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств.

Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права.

Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению и учтено за балансом).

Кроме того, НК РФ теперь устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на спецрежимах.

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. 

Льготы при уплате налога на имущество в 2020 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

  • организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • имущество «сколковцев», протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
  • организация производит фармацевтическую продукцию;
  • больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ), поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы. 

Как рассчитать налог на имущество в 2020 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом. 
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах. 
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

  • 1 января — 150 000 рублей
  • 1 февраля — 145 000 рублей
  • 1 марта — 140 000 рублей
  • 1 апреля — 135 000 рублей
  • 1 мая — 130 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 120 000 рублей
  • 1 августа — 115 000 рублей
  • 1 сентября — 110 000 рублей
  • 1 октября — 105 000 рублей
  • 1 ноября — 100 000 рублей
  • 1 декабря — 95 000 рублей
  • 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) =  412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости. Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона. 

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания.

Сумму налога выясняем по следующей формуле:  

Сумма налога за год = кадастровая стоимость × налоговая ставка × число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде 

С 2020 расширен список объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Теперь по всей недвижимости, которая облагается налогом на имущество физлиц, нужно платить налог по кадастровой стоимости.

Еще в НК РФ появилось условие, что базой по налогу на имущество с 2020 года является кадастровая стоимость для иных объектов недвижимости, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 32 НК, не предусмотренных в подпунктах 1 — 3 пункта 1 статьи 378.2 НК.

Чтобы компании платили налог по таким объектам по кадастровой стоимости, регионы должны предусмотреть эти виды объектов в своих законах. Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости.

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2020 года изменяется форма декларации, она утверждены Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

В новой форме изменения незначительные. На титульном листе и остальных разделах изменились штрихкоды. Также чиновники учли отмену авансовых расчетов и добавили в раздел 1 новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за 3 месяца, полгода и 9 месяцев. В разделах 2 и 3 авансовые платежи отражать не надо. В раздел 2.1 добавили новые коды для водных и воздушных судов.

Декларация по налогу на имущество за 2019 год сдается до 30 марта 2020 года, с учетом переноса.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона.

 Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества.

 Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. 

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в 2019-2020 году

Налог на имущество авансовый расчет новая форма

Сегодня рассмотрим тему: “расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в 2019-2020 году”, постараемся выделить самое главное и, при необходимости алгоритм действий.

При этом, вам доступны эксклюзивные комментарии нашего эксперта. Все вопросы вы можете задать в специальной форме после статьи.

Обращаем внимание, что перед заданием вопросов стоит внимательно прочитать статью, потому что большинство ответов там уже есть.

Начиная с отчетности за 1-й квартал 2019 года расчет авансов по налогу на имущество нужно будет сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] А бланк декларации из этого же приказа потребуется в 2020 году для отчета за 2019-й. Скачать их вы можете ниже.

Что же изменилось в отчетности:

1. В расчете по авансам из раздела 2 пропала строка 210, в которой сейчас отражают остаточную стоимость ОС на 01.04, 01.07, 01.10. Аналогичным образом из декларации убрали строку 270 с остаточной стоимостью на 31.12.

Нет тематического видео для этой статьи.

(кликните для воспроизведения).

2. В разделе 2.1 как в расчете, так и в декларации изменились строки 010–030. Сейчас в них вы указываете кадастровый, условный или инвентарный номер соответственно.

Подробнее см. здесь.

В новой форме в строке 010 нужно будет проставить код вида номера:

  • 1 — кадастровый;
  • 2 — условный;
  • 3 — инвентарный для объекта, у которого есть адрес;
  • 4 — инвентарный для объекта, у которого адреса нет.

В строку 020 записать соответствующий номер.

Строка 030 предназначена для указания адреса недвижимости, но заполняется она только по объектам с кодом 3.

3. В разделе 3 теперь будет две строки для коэффициентов:

  • Кв — учитывает период владения объектом в отчетном периоде. В расчете по авансам это строка 080, в декларации — 090.

где: Мс — число полных месяцев в отчетном периоде, в течение которых объект находился в собственности;

Моп — число месяцев в отчетном периоде.

  • Ки — учитывает изменение кадастровой стоимости. Это строка 085 в расчете и 095 в декларации.

где: Мкс — число полных месяцев с соответствующей кадастровой стоимостью (до и после изменения);

Мс — число полных месяцев в отчетном периоде, в течение которых объект находился в собственности.

Эти коэффициенты понадобятся тем, кто продавал или покупал в отчетном году недвижимость, по которой в течение этого же года менялась кадастровая стоимость.

Если такие объекты будут, то по ним нужно будет заполнять два раздела 3: по кадастровой стоимости на 1 января и по измененной кадастровой стоимости.

О том, как заполнить и сдать декларацию за 2018 год, читайте здесь.

За I квартал 2019 года нужно будет подать расчет по налогу на имущество по новой форме

Налоговики обновили отчетность по налогу на имущество. Декларация пригодится еще не скоро — в отчетную кампанию за 2019 год. А вот ближайший расчет понадобится сдать уже по новой форме. Расскажем об основных отличиях документов от действующих бланков.

Расчет по авансовому платежу

В разделе 2 не потребуется заполнять строку 210. Ее удалили. Напомним, в ней указывали остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля или 1 октября.

В разделе 2.1 появилось место для указания адреса недвижимости. Адрес нужно будет указывать только по объекту, у которого нет кадастрового или условного номера, но есть инвентарный номер. Имейте в виду, если такому объекту адрес с указанием муниципалитета не присвоили, то заполнять поля с адресом не нужно.

В разделе 3 появилась возможность показать кадастровый номер гаража и машино-места. Кроме того, в этот раздел внесли новую строку — 085 «Коэффициент Ки».

Она пригодится, если в течение отчетного периода из-за изменения качественных или количественных характеристик объекта (например, изменилась площадь) меняется кадастровая стоимость. Обратите внимание, что существующий коэффициент К (строка 080) переименовали в Кв.

Его нужно будет указывать в виде не простой правильной дроби (например, 2/3), а десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой (например, 0,6666).

Правопреемники должны будут вносить в поле «по месту нахождения (учета)» на титульном листе код 281, если надо будет сдать отчетность по месту нахождения той недвижимости, которая облагается исходя из кадастровой стоимости. Коды 215 и 216 также останутся.

Декларация по налогу на имущество

В разделе 2 больше нет строки 270 для внесения остаточной стоимости основных средств на 31 декабря. В разделе 3 для коэффициента Ки отведена строка 095, а для Кв — 090. Остальные поправки аналогичны тем, что внесены в расчет.

Нет тематического видео для этой статьи.

(кликните для воспроизведения).

Читайте так же:  Где закупают одежду для продажи в соц сетях

Как заполнить отчетность, если кадастровая стоимость изменилась в том же году, в каком организация купила или продала недвижимость

Заполните в расчете или декларации (зависит от того, за какой период вы отчитываетесь) два листа раздела 3 по такому объекту:

  • один по кадастровой стоимости на 1 января отчетного года;
  • второй — по новой кадастровой стоимости.

В каждом листе укажите сразу два коэффициента — Кв и Ки.

Коэффициент Кв рассчитайте так, как рассчитывали раньше коэффициент К. Только не забудьте, что по уточненным правилам это десятичная дробь, а не простая правильная.

Коэффициент Ки определите как отношение числа полных месяцев, когда объект имел старую кадастровую стоимость, к числу полных месяцев, когда недвижимость была у вас на праве собственности в отчетном или налоговом периоде.

Сумму авансового платежа или налога по данному объекту считайте как обычно, но с одним нюансом — ее нужно будет умножить еще и на коэффициент Ки.

Поясним на примере заполнения декларации за 2019 год. Кадастровая стоимость на 1 января 2019 года — 4 500 000 руб.

Новая кадастровая стоимость — 4 000 000 руб. (сведения вносятся в ЕГРН 20 февраля 2019 года).

Право собственности на недвижимость прекращается 23 июля 2019 года.

Для одного листа раздела 3 рассчитайте Ки так:

2 мес. : 7 мес. = 0,2857

Для другого листа раздела 3 рассчитайте Ки так:

5 мес. : 7 мес. = 0,7143

Значение коэффициента указывайте в формате десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/[email protected] (применяется начиная с представления расчета за I квартал 2019 года)

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций с 2019 года

ФНС России приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] внесла изменения в формы отчетности по налогу на имущество организаций. По новой декларации нужно будет отчитаться за 2019 год.

Напомним, ежеквартально нужно подавать в налоговую инспекцию налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Его нужно подать в течение 30 дней после окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). По итогам года подают декларацию не позднее 30 марта следующего за завершившимся налоговым периодом года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Впервые “авансовый” расчет по обновленной форме нужно будет подать до 30 апреля 2019 года. По новой декларации нужно будет отчитаться за 2019 год.

Отчитаться же за 2018 год в марте 2019 года следует по старой форме.

Рассмотрим основные изменения в формах отчетности.

  • из титульного листа;
  • Раздела 1 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет”;
  • Раздела 2 “Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства”;
  • Раздела 2.1 “Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости”;
  • Раздела 3 “Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость”.

С 2019 года движимое имущество не облагается налогом

В новых формах были учтены изменения в налогообложении имущества юридических лиц, предусмотренные Федеральными законами от 03.08.2018 № 302-ФЗ и № 334-ФЗ. Прежде всего, это отмена налога на движимое имущество.

С 1 января 2019 года налог на имущество будет уплачиваться только по недвижимости организаций. Поэтому из отчетности убраны все данные по основным средствам, относящимся к движимому имуществу. Их не нужно будет указывать даже справочно.

В связи с данным нововведением из Декларации исключены поля Раздела 2 “в том числе недвижимое имущество” (код строки 141) и “Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)” (код строки 270).

В связи с принятием Федерального закона от 03.08.

2018 № 334-ФЗ “О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”, согласно которому изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости:

  • в Декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 Декларации дополнен строкой с кодом 095 “Коэффициент Ки”);
  • порядок заполнения декларации дополнен положениями, предоставляющими возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Декларация и расчет также дополнены полем “Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации” (код строки 030 Раздела 2.1). Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления.

Рассмотрим на примере, как заполнить налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Так, Расчет состоит:

  • из титульного листа;
  • Раздела 1 “Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика”;
  • Раздела 2 “Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства”;
  • Раздела 2.1 “Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости”;
  • Раздела 3 “Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость”.

Читайте так же:  С чего начать игру на бирже новичкам

Налоговый расчет по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 года бухгалтер заполнил так, как показано далее.

Пример заполнения декларация за первый квартал 2019 года

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Налог на имущество: считаем авансы

Налог на имущество авансовый расчет новая форма

Новые формы отчетности по налогу на имущество вызывают массу вопросов. На них ФНС отвечает однозначно. В 2017 юридические лица вправе отчитываться как по новым, так и по старым формам налога на имущество. Обязательными новые формы отчетности станут лишь в 2018 году.

Однако следует учесть, что уточненные расчеты за этот период нужно сдавать по новой форме. Что касается авансовых платежей, то отчитываться по-новому в течение 2017 не обязательно.

Что должны учесть юридические лица перед сдачей отчетности по налогу на имущество в новой форме:

  • Поменялись шифры (штрихкоды) декларации (расчета авансовых платежей) по налогу на имущество;
  • Претерпел изменения титульный лист декларации (расчета авансовых платежей) по налогу на имущество;
  • Добавлен раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». 

Что касается шифров (штрихкодов), то их бухгалтерам следует указывать новые: в налоговой декларации – 0840 4015, 0840 4022, 0840 4039, 0840 4046,0840 4053; в расчете авансовых платежей – 0850 4012, 0850 4029, 0850 4036, 0850 4043, 0850 4050. 

Изменением в титульном листе декларации (расчета) стало то, что теперь исключена из форм строка, где указан код вида деятельности по ОКВЭД. Также, юридическим лицам можно не ставить печать, несмотря на то, что она от нее не отказывалась. Этого реквизита также в новой форме нет.
Другое нововведение – появление раздела 2.

1 в декларации (расчете). Его заполняют собственники недвижимости, аванс по которой считают по среднегодовой стоимости. Остаточную стоимость основных средств в нем нужно показать на 1 апреля, 1 июля или 1 октября налогового периода – в зависимости от того, за какой отчетный период будет заполняться расчет.
В разделе 2.

1 сведения отражают по каждому объекту для идентификации недвижимости по отдельным строкам: для кадастрового (строка 010), условного (строка 020) или инвентарного номера (строка 030), а также кода и остаточной стоимости.

При условии, что организация списала или продала основное средство до конца отчетного периода, такое имущество не включается в данный раздел.

При расчете аванса по налогу на имущество налоговой базой для выплаты аванса будет являться среднегодовая стоимость имущества, которую необходимо вычислить.

Она определяется по формуле, где остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца, входящего в отчетный период, и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Далее полученная сумма делится на количество месяцев и еще один месяц. Следует обратить внимание, что при расчете нужно учитывать амортизацию. 

Пример

В ООО «Парус» на балансе есть основное средство, стоимость которого на 1 января 2017 составила 500 000 руб. Каждый месяц списывается амортизация в размере 10 000 руб. Рассчитаем налоговую базу для расчета аванса за 3 квартал 2017.

Остаточная стоимость основного средства на начало каждого месяца 

Налоговая база для расчета аванса по налогу на имущество за 3 квартал 2017 равна: (500 000 + 490 000 + 480 000 + 470 000 + 460 000 + 450 000 + 440 000 + 430 000 + 420 000 + 410 000) / 10 = 455 000 руб.

 Формула для расчета авансового платежа по налогу на имущество: Аванс = Налоговая база * Налоговая ставка / 4. Таким образом, сумма аванса по налогу на имущество составит 455 000*2,2% / 4 = 2502,5 руб.

Посчитать авансы по налогу на имущество года при кадастровой стоимости имущества намного проще, чем при среднегодовой: умножается кадастровая стоимость на ставку налога и выделяется из результата четвертая часть. Сведения о кадастровой стоимости находятся в государственном кадастре недвижимости.

Пример

По данным государственного кадастра стоимость налогооблагаемого имущества ООО «Парус» составляет 500 000 руб. Аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2017 будет равен: 500 000 * 2,2% / 4=2750 руб.

Если у юридического лица на балансе несколько налогооблагаемых имущественных объектов, то при расчете аванса по налогу на имущество за 3 квартал 2017 в качестве налоговой базы нужно принимать сумму среднегодовой остаточной стоимости по всем объектам.

В обновленном разделе 3 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 появилась строка 001. В ней бухгалтеру необходимо указать код имущества с налоговой базой по кадастровой стоимости. ФНС расширили перечень кодов по сравнению со старой редакцией расчета. Сейчас в приложении 13 кодов для определения вида имущества.

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество следует подавать в ФНС не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

В отношении объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из средней стоимости, отчетным периодом является I квартал, первое полугодие и девять месяцев. Что касается объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, – I квартал, II квартал, III квартал.

Необходимо иметь в виду, что если последний срок подачи расчета приходится на нерабочий (праздничный или выходной) день, то сдавать расчет необходимо в первый следующий за ним рабочий день.

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал (9 месяцев) 2017 бухгалтерам следует сдать не позднее 30 октября, которое выпадает на понедельник.

Ответственность

За опоздание с расчетом ФНС применит штрафные санкции. Штраф составит 200 руб. Кроме того, за несвоевременное представление расчета должностных лиц организации могу привлечь к административной ответственности. В этом случае сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. За несвоевременную подачу расчетов авансовых платежей организацию нельзя оштрафовать. 

Ошибки в отчете по налогу на имущество

Инспекторы ФНС напоминают налогоплательщикам о том, что в связи с изменениями в форме отчетности по налогу на имущество следует наиболее внимательно и тщательно проверять отчетность, так как практика показала, что нередки случаи ошибок и недочетов при первой отправке расчетов.

  • Типичной ошибкой по налогу на имущество и в расчете авансов является то, что организация неправильно начисляет амортизацию по основным средствам и поэтому занижает налог. Обычно это происходит из-за того, что бухгалтер относит основное средство не к той амортизационной группе или неправильно формирует первоначальную стоимость. В этом случае нарушается норма НК РФ п. 1 и 3 ст. 375. Если по ошибке установить меньший срок полезного использования актива, его амортизация пройдет быстрее. Значит, ежеквартальные амортизационные отчисления будут выше, а среднегодовая стоимость активов и сумма налога на имущество – ниже. ФНС советует проверить дорогостоящие объекты: если актив не назван в классификации основных средств, для выбора амортизационной группы необходимо руководствоваться технической документацией на него. 
  • Другое частое нарушение — организация не учла в налоговой базе недвижимость, которая расположена вне местонахождения компании или ее обособленного подразделения. Для налога на имущество важно, где находится объект недвижимости. Если он расположен там же, где и сама организация, налог следует уплачивать в инспекцию по месту учета юрлица. Когда недвижимость находится по месту учета обособленного подразделения, налог перечисляют в инспекцию, где числится подразделение. Если недвижимость в регионе, в котором нет ни головного, ни обособленного офиса, необходимо перечислить налог в инспекцию по местонахождению объекта. 
  • Также ФНС рекомендует обратить внимание на то, что зачастую организации не переводят используемый актив в состав основных средств. До ввода в эксплуатацию организация отражает объект на счете 08 и поэтому не начисляет по нему налог на имущество. Если организация даже частично начала использовать такой объект, безопаснее включить его в среднегодовую стоимость имущества. Иначе инспекторы сами доначислят налог на имущество, штраф и пени. 
  • Не менее частым нарушением является то, что юридическое лицо не включает в налоговую базу движимое имущество, которое приобрело у взаимозависимого лица. Любые движимые активы облагаются налогом на имущество, если организация получила их в ходе реорганизации или ликвидации юрлиц. Дата принятия таких активов к учету значения не имеет. В налоговую базу следует включить и те основные средства, которые организация получила от взаимозависимого лица после 2013. Налоговые инспекторы в своем обзоре нарушений отметили, что бухгалтеры забывают об этом исключении.


Вам также будет интересно:

Авансовый отчет по налогу на имущество | Бухгалтерия и кадры

Налог на имущество авансовый расчет новая форма

Впереди июль. Для кого-то это самый разгар отпускного сезона, а для бухгалтеров – время подготовки отчетности за первое полугодие. В ее составе будет одна новая форма – расчет авансовых платежей по налогу на имущество (напомним, он применяется с отчетности за I квартал 2008 года).

При разработке этого отчета помимо изменений в законодательстве были учтены утвержденные в начале этого года Единые требования к формам налоговых деклараций (расчетов)1. Именно поэтому авансовый расчет по способу подачи информации ни на одну другую форму налоговой отчетности не похож… пока.

Новая форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 27н. Теперь в авансовый отчет помимо титульного листа входят всего три раздела: итоговый и два расчетных.

Все фирмы-налогоплательщики заполняют титульный лист и раздел 1 (итоговый).

Помимо этого российские организации должны включать в состав отчетности раздел 2, предназначенный для расчета авансовых платежей. Причем, в отличие от прежней формы отчетности, заполнять его следует в отношении любых видов имущества.

Поскольку в новом авансовом расчете уже нет специальных разделов для расчета налога с недвижимости, входящей в состав Единой системы газоснабжения, а также той, что находится на территориях разных субъектов РФ, (раздел 4 прежней формы) и для расчета средней стоимости необлагаемых основных средств (раздел 5 прежней формы).

Иностранные компании, которые осуществляют деятельность в России через постоянные представительства, также должны заполнять раздел 2. А раздел 3 предназначен для тех зарубежных компаний, которые платят налог на имущество с недвижимости, не относящейся к их деятельности через постоянное представительство (в частности, по причине отсутствия таковой).

Пишем слева направо

Бухгалтеры уже привыкли, что если в декларации требуется вписать какую-то сумму в ячейки заполнять нужно не слева направо, как обычно при письме, а справа налево, начиная с наименьшего разряда числа.

Новый авансовый расчет по налогу на имущество – исключение: при его заполнении и числовые, и текстовые показатели (их, кстати, заполняют заглавными буквами) нужно вписывать в ячейки именно слева направо. При этом в последних незаполненных ячейках с цифровыми показателями нужно ставить прочерки. Также следует поступать и с ячейками, для которых показатель отсутствует.

И числовые, и текстовые показатели нужно вписывать в ячейки слева направо. При этом в последних незаполненных ячейках с цифровыми показателями нужно ставить прочерки

Необходимо обратить внимание на заполнение показателя «код по ОКАТО»: в последних незаполненных ячейках проставляются нули, а не прочерки.

А при нумерации страниц расчета действует другое правило: нули ставят перед цифрой, обозначающей номер страницы.

Кодируем титульный лист

Число сведений, которые необходимо указывать на титульном листе существенно сократилось. В частности, исключена вторая страница титульного листа, на которой проставлялись данные подписавшего отчет лица, если у него не было ИНН.

Кроме того всю какую только возможно информацию теперь нужно приводить в закодированном виде. Причем как планируют чиновники справочники с кодами, для заполнения данных титульных листов деклараций станут унифицированными.

Например, прежде при подаче авансового расчета за первое полугодие, организации проставляли код отчетного периода – 6, теперь нужно указывать другое значение – 31

Отчетным периодам по налогу на имущество соответствуют следующие новые коды:

Отчетный период

Код

В общем случае

При реорганизации (ликвидации) организации

I квартал

21

51

полугодие

31

52

9 месяцев

33

53

Закодирована в новом авансовом расчете и информация о том, в какую инспекцию он подается. Во-первых, писать наименование инспекции больше не нужно, достаточно ее номера. А во-вторых, информацию о том, по месту нахождения чего сдается расчет, нужно указывать не галочкой в соответствующем месте, а кодом. Возможны такие варианты:

В какую налоговую инспекцию представляется расчет

Код

По месту нахождения российской организации

214

По месту нахождения подразделения российской организации, выделенного на отдельный баланс

221

По месту постановки иностранной компании на учет в налоговом органе

245

По месту нахождения объекта недвижимого имущества

281

По месту учета крупнейшего налогоплательщика2

213

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю», тоже проставляется код. Его значение будет 1, если отчетность подписал сам налогоплательщик в лице его законного представителя. При этом ниже сдедует привести фамилию, имя и отчество руководителя.

Когда расчет заверяет уполномоченный представитель организации, нужно указывать код 2. Необходимо будет также вписать вид документа, который подтверждает полномочия представителя, а копию этой бумаги приложить к расчету. Как правило, это доверенность.

Напомним, компания не обязана заверять у нотариуса доверенность, выданную уполномоченному представителю. Как сказано в статье 185 Гражданского кодекса, доверенность от имени организации подписывает ее руководитель или другой человек, уполномоченный на это учредительными документами.

Кроме того, на доверенности должна стоять печать фирмы. Еще один важный момент: срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если же срок в доверенности не указан, она считается действительной только в течение года.

Доверенность, в которой не указана дата ее составления, недействительна.

Если представителем является физическое лицо, в соответствующих ячейках указывают полностью его фамилию, имя и отчество. А если юридическое, то помимо ФИО подписавшего приводится наименование организации – представителя налогоплательщика.

Обратите внимание, подпись главного бухгалтера не требуется. Она необходима только в том случае, если бухгалтер будет подписывать расчет в качестве уполномоченного представителя фирмы.

Наша справка

Даже если бухгалтер не является уполномоченным представителем, которому поручено заверять отчетность по налогу на имущество, при ее представлении инспектор может потребовать у бухгалтера доверенность, подтверждающую право сдавать в налоговую отчетность компании (письмо ФНС России от 15 февраля 2007 г. № 18-0-09/0070).

Считаем авансовый платеж

Как мы уже сказали, в разделе 2 российские организации рассчитывают сумму авансового платежа по имуществу любого вида. О том, в отношении каких именно основных средств составлен раздел, говорит проставляемый код.

Вид имущества

Код

Недвижимость, входящая в единую систему газоснабжения

1

Недвижимость, расположенная на территории нескольких субъектов РФ

2

Иное имущество

3

Состав показателей, которые нужно приводить в разделе 2, кардинальных изменений не претерпел. По-прежнему этот раздел состоит из двух подразделов. В первом (строки 020–110) – приводят данные об остаточной стоимости основных средств. Заметим, что в графе 4 раздела 2 теперь нужно указывать остаточную стоимость не недвижимости, как раньше, а льготируемого имущества.

В графе 4 раздела 2 теперь нужно указывать остаточную стоимость не недвижимости, как раньше, а льготируемого имущества

Во втором подразделе (строки 120–200) собственно и производят расчет авансовых платежей.

По строкам 120 и 140 здесь отражают среднюю стоимость имущества фирмы в целом и льготируемых основных средств. При этом код применяемой льготы нужно привести в строке 130.

Их перечень приведен в приложении 4 к Порядку заполнения расчета по авансовым платежам по налогу на имущество.

Чтобы определить среднюю стоимость основных средств за первое полугодие нужно сначала сложить остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за ним (то есть, на 1 июля). А затем полученную сумму следует разделить на количество месяцев в полугодии, увеличенное на единицу, то есть на семь.

Напомним, что при определении суммы аванса за полуголие делить на семь должны и те организации, которые в течение этого отчетного периода были созданы (ликвидированы) или же открыли (закрыли) выделенное на отдельный баланс обособленное подразделение.

Не важно, что фактически фирма (ее подразделение с балансом) работали только несколько месяцев в течение полугодия.

Строка 150 – новая в разделе 2. Заполнять ее нужно только при расчете авансовых платежей и в отношении особых видов недвижимости (в том числе, входящих единую систему газоснабжения), расположенных сразу в нескольких регионах. Здесь указывают долю балансовой стоимости такого основного средства на территории соответствующего субъекта РФ.

Далее в строке 170 нужно проставить ставку, которая установлена законом субъекта РФ в отношении данной категории организаций и соответствующего вида имущества.

Заметим, что если компания имеет право на введенную региональными властями льготу в виде понижения ставки налога, то по этой строке нужно отразить уже скорректированную ставку.

А код льготы указать в строке 160.

Строка 180 предназначена для отражения суммы авансового платежа за отчетный период. По какой формуле ее рассчитывать зависит от вида имущества. В общем случае (код вида имущества 3) авансовый платеж определяют так:

¼ Х (стр. 120 – стр. 140) Х стр. 170 : 100.

А для имущества с кодами 1 или 2 расчет производится следующим способом:

¼ Х (стр. 120 – стр. 140) Х стр. 150 Х стр. 170 :100.

Строки 190 и 200 заполняют организации, которые имеют право применить льготу в виде уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. По строке 190 приводят ее код, а по строке 200 – сумму льготы.

Заметим, что раздел 2 следует заполнять отдельно по имуществу, облагаемому по разным ставкам. Кроме того, отдельный раздел составляют и по тем основным средствам, в отношении которых действует конкретная налоговая льгота (за исключением льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и в виде понижения налоговой ставки).

Пример 1

На балансе ООО «Стрела» (код ОКАТО 14244571 (условный)) числится движимое и недвижимое имущество. Последнее расположено по месту нахождения организации. Часть основных средств ООО «Стрела» не облагается налогом на имущество в соответствии с региональным законодательством. Ставка налога на имущество, установленная в регионе составляет 2,2 процента.

За первое полугодие 2008 года остаточная стоимость всех основных средств и в том числе необлагаемых составляла соответственно:

– на 01 января: 4 550 000 руб. и 1 700 000 руб.;

– на 01 февраля: 4 493 050 руб. и 1 679 750 руб.;

– на 01 марта: 4 436 100 руб. и 1 659 500 руб.;

– на 01 апреля: 4 399 150 руб. и 1 659 250 руб.;

– на 01 мая: 4 341 700 руб. и 1 638 500 руб.;

– на 01 июня: 4 284 250 руб. и 1 617 750 руб.;

– на 01 июля: 4 255 500 руб. и 1 597 000 руб.

Средняя стоимость имущества за отчетный период равна:

(4 550 000 руб. + 4 493 050 руб. + 4 436 100 руб. + 4 399 150 руб. + 4 341 700 руб. + 4 284 250 руб. + 4 255 500 руб.) : 7 = 4 394 250 руб.

А средняя стоимость льготируемого имущества составила:

(1 700 000 руб. + 1 679 750 руб. + 1 659 500 руб. + 1 659 250 руб. + 1 638 500 руб. + 1 617 750 руб. + 1 597 000 руб.) : 7 = 1 650 250 руб.

Сумму авансового платежа равна:

¼ Х (4 390 150 руб. – 1 650 250 руб.) Х 2,2 : 100 = 15 092 руб.

Разделы 1 и 2 авансового расчета по налогу на имущество бухгалтер ООО «Стрела» заполнил так (фрагмент):

© “Бухгалтерия и кадры”, №6, 2008

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    -->