Налоговая база по страховым взносам определяется

Содержание

Расчет базы для начисления страховых взносов

Налоговая база по страховым взносам определяется

Расчеты по социальному страхованию и взносам в рамках системы пенсионного страхования контролируются налоговыми органами. Мониторинг взносов на травматизм остался в ведении ФСС.

При расчете значений по каждому виду страховых взносов необходимо предварительно определить текущий размер базы для начислений.

Она формируется из доходов в пользу сотрудников, учет ее ведется накопительно за год, обнуление показателя происходит с наступлением нового налогового периода.

Как рассчитать базу для начисления страховых взносов

Величина взносов, подлежащих перечислению в бюджет, выводится путем умножения базы для начислений на ставку взноса. От размера сформировавшейся к расчетной дате базы доходов зависит применяемая тарифная ставка. По страховым взносам действуют законодательно утверждаемые пределы, после достижения которых обязательства по взносам образуются на льготных условиях.

Базу начислений необходимо ежемесячно соотносить с лимитами. Для пенсионных взносов в 2018 году пограничной суммой является значение 1 021 000 рублей. Если накопленные доходы конкретного сотрудника с января текущего года превысили этот порог, ставка взносов меняется с 22% на 10%.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (в части больничных и материнства) предполагают соблюдение лимита, равного 815 000 рублей. В его рамках ставка равна 2,9%, при превышении указанного значения начисление взносов прекращается до следующего года.

По базе на ОМС (5,1%) и «травматизм»  лимиты не установлены.

Особенности процедуры подсчета базы по страхвзносам:

  • база начислений выводится каждый месяц по накопительному принципу (с января текущего года по месяц выплаты дохода);
  • расчет базы для начисления страховых взносов осуществляется отдельно по каждому работнику с учетом полного перечня облагаемых взносами доходных поступлений;
  • из базы необходимо вычитать некоторые суммы выплат (перечень таких доходов приведен в ст. 422 НК РФ). Например, не подлежат обложению взносами полученные сотрудником государственные пособия (больничные, по безработице и т.д.), компенсационные платежи, некоторые виды материальной помощи в установленных пределах. Не должны включаться в состав зарплатных доходов суточные на время нахождения в командировке и стоимость спецодежды.

Расчет базы для начисления страховых взносов на примере

Имеется база начислений главному архитектору предприятия за январь-апрель 2018 года. При начислении апрельской зарплаты, определяется величина базы для вычисления страховых взносов. На следующем этапе она сравнивается с предельными величинами, утвержденными на 2018 год. Завершающим шагом станет расчет страховых взносов за апрель.

Данные по доходам работника представлены в таблице:

МесяцНачисления, руб.Общая сумма доходов, руб.Перечисленные страховые взносы
ЗарплатаПремияМатпомощь при рождении ребенкаБольничный за счет ФССПФ (22%)ФСС (2,9%)ФОМС (5,1%)Травматизм (1%)
январь120 00055 000175 00038 500507589251750
февраль107 50063 50016 500187 50037 620495987211710
март182 00074 50554 000310 50557 311,107554,6513 285,762605,05
апрель183 00084 200267 200
Итого5925002772055400016500940205133431,1017588,6530931,766065,05

За апрель 2018 года была начислена зарплата в сумме 267 200 рублей, включая премию за эффективность работы в размере 84 200 рублей. В этой величине нет исключаемых из расчета базы по страховым взносам показателей.

Определим размер пенсионных взносов:

  1. База для пенсионных взносов по итогам четырех месяцев равна 873 705 рублей (175 000 + 187 500 – 16500 + 310 505 – 50 000 + 267 200). Сумма материальной помощи на ребенка в пределах 50 000 руб. относится к исключаемым выплатам (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), как и больничное пособие из средств ФСС – 16500 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  2. Рассчитанная базовая величина меньше предела на 147 295 руб. (1 021 000 – 873 705).
  3. К заработку применяется ставка 22%, величина взносов за январь-апрель 2018 года равна 192 171,10 руб. (873 705 х 22%).
  4. За апрель подлежит перечислению сумма 58 740 руб. (192 171,10 – 133 431,10).

Расчет страховых взносов ФСС за апрель будет производиться в такой последовательности:

  1. База для взносов выводится по аналогии с пенсионным страхованием. Она составляет 873 705 рублей.
  2. Осуществляется сравнение расчетной величины с зафиксированным законодательно лимитом. Расчетная база с апреля превышает предельное ограничение по доходам на 58 705 рублей (873 705 – 815 000), поэтому взносы начисляют на предельную базу 815 000 руб.
  3. Подлежащий перечислению за апрель объем взносов равен 6046,35 рублей (815 000 х 2,9% – 17 588,65).

Для ФОМС и взносов на «травматизм» не действуют ограничительные лимиты:

ФОМС за апрель = 873 705 х 5,1% – 30931,76 = 13 627,20 руб.

«Травматизм» за апрель = 873 705 х 1% – 6065,05 = 2672 руб. 

Налоговая база по страховым взносам определяется

Налоговая база по страховым взносам определяется

iDin / Shutterstock.com

Налоговики разъяснили, что в случае реорганизации юрлица в форме присоединения реорганизованое юрлицо становится плательщиком страховых взносов в отношении выплат в пользу работников присоединяемого юрлица с момента такого присоединения.

При этом реорганизованное юрлицо должно исчислить и уплатить страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физлиц присоединяемой организации с начала календарного года до момента реорганизации (письмо ФНС России от 7 июня 2017 г. № БС-4-11/10750@).

Напомним, что база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 Налогового кодекса).

При этом для организаций определено установление предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 3-5 ст. 421 НК РФ).

В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией до конца расчетного периода плательщик обязан соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно (п. 15 ст. 431 НК РФ).

В то же время при реорганизации юрлица в форме присоединения к нему другого юрлица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юрлица (п. 4 ст. 57 Гражданского кодекса).

Таким образом, при реорганизации путем присоединения присоединяемая организация прекращает свою деятельность.

Вместе с тем при присоединении юрлица к другому юрлицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юрлица (п. 2 ст. 58 Гражданского кодекса).

В свою очередь база для начисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей согласно процедуре, предусмотренной Гражданским кодексом.

Поэтому, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Читать дальше:  Как проверить больничный лист на подлинность 2018

В связи с этим при реорганизации юрлица в форме присоединения расчетным периодом для присоединяемой организации является период с начала календарного года и до момента реорганизации.

Похожие публикации

Расчеты по социальному страхованию и взносам в рамках системы пенсионного страхования контролируются налоговыми органами. Мониторинг взносов на травматизм остался в ведении ФСС.

При расчете значений по каждому виду страховых взносов необходимо предварительно определить текущий размер базы для начислений.

Она формируется из доходов в пользу сотрудников, учет ее ведется накопительно за год, обнуление показателя происходит с наступлением нового налогового периода.

Виды страховых взносов

К страховым взносам относятся:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ;

страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;

страховые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Правовые основы

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов.

Главным среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.

Закон 212-ФЗ устанавливает:

круг плательщиков взносов;

облагаемый объект и базу;

тарифы страховых взносов;

порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;

процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов (страхователи) — это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

К плательщикам страховых взносов относятся:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

главы крестьянских фермерских хозяйств;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда нанимается няня для ребенка или домработница).

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя и не производят выплат другим физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

Читать дальше:  Нормы расположения септика на участке от соседей

— в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют частную практику;

об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

издательскому лицензионному договору;

лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

— в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

Расчетный и отчетный периоды

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов — расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является:

— день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

— день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Страховые взносы: определение, виды, плательщики, база для начисления — Контур.Бухгалтерия

Налоговая база по страховым взносам определяется

Начислять страховые взносы обязаны организации и ИП, которые привлекают работников на основании трудового договора или договора ГПХ. Предприниматели также платят взносы «за себя» по фиксированным ставкам. Правильно исчисленные и вовремя уплаченные страховые взносы защитят от претензий налоговой службы.

Зачем нужны страховые отчисления

Цель социального страхования — защита и содержание лиц, которые не принимают участия в общественном труде. Принцип работы механизма страхования прост: плательщики регулярно перечисляют взносы в соответствующие фонды, а когда происходит страховой случай, фонды выплачивают предусмотренные законом суммы. Так, ФСС оплачивает часть больничного, ПФР начисляет пенсионные выплаты и т.д.

Виды обязательных страховых платежей

Обязательные страховые взносы включают 4 вида платежей:

  • Пенсионные взносы (ОПС) – состоят из 2 частей: страховой и накопительной;
  • Медицинские взносы (ОМС);
  • Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – идут на выплату пособий по болезни, уходу в декрет и т.п.;
  • Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).

С 2017 года отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ контролируются налоговыми органами и регулируются гл. 34 НК РФ. Взносы от НСиПЗ утверждены в Федеральном законе от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ и перечисляются в ФСС.

Плательщики страховых отчислений

Согласно ст. 419 НК РФ, страховые взносы обязаны платить категории лиц, перечисленные ниже. Если человек соответствует сразу нескольким категориям, страховые взносы платятся по каждому основанию отдельно: ИП-работодатель перечисляет взносы отдельно за сотрудников и отдельно за себя.

  • Организации и ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам по трудовому договору и ГПД;
  • ИП и иные лица, которые работают «на себя» (нотариусы, оценщики, адвокаты и т.п.);
  • Физические лица, не зарегистрированные как ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам.

На какие суммы начисляются страховые взносы

Организации и ИП, которые имеют штат наемных работников, начисляют взносы на выплачиваемые по трудовым договорам суммы: зарплату, доплаты, надбавки, отпускные, премии по итогам работы и компенсацию за неиспользованный отпуск.

По авторским договорам и ГПД с выплат в пользу физлиц платятся взносы на ОПС и ОМС, а также от НСиПЗ, если договор предусматривает уплату этого вида взносов. На выплаты по ГПД взносы на ВНиМ не начисляются.

Важно! Начислять взносы не нужно, если подрядчик — индивидуальный предприниматель и перечисляет взносы «за себя». Также взносы не платятся с выплат за купленное или арендованное имущество, за исключением прав на интеллектуальную деятельность (п. 4 ст. 420 НК РФ).

На выплаты в пользу иностранцев взносы начисляются в зависимости от правового статуса и заключенного договора.

  По трудовому договору По договору ГПХ
Временно пребывающие в РФОПС, ВНиМ, НСиПЗОПС и НСиПЗ, если предусмотрено договором
Временно или постоянно проживающие в РФВсе виды взносовОПС, ОМС и НСиПЗ, если предусмотрено договором

Отдельно выделяются высококвалифицированные специалисты-иностранцы. Если такому специалисту присвоен статус временно пребывающего, никакие взносы не начисляются, если временно или постоянно проживает в РФ, — взносы платятся на ОПС и ВНиМ.

На какие суммы взносы начислять не нужно

В ст. 422 НК РФ указан перечень сумм, не облагаемых взносами на ВНиМ, ОМС и ОПС: государственные пособия, все виды компенсаций, командировочные расходы в пределах установленных норм и т.д. Список выплат, освобожденных от обложения взносами от НСиПЗ, указан в Законе № 125-ФЗ. 

Выплаты, которые не перечислены в упомянутых перечнях и не относятся к трудовым (премии к юбилею, санаторные путевки за счет работодателя и т.п.), служат причиной споров между страхователями и контролирующими органами.

Работодатели считают, что на подобные суммы не нужно начислять взносы, но сотрудники налоговой службы и фондов придерживаются противоположной позиции.

Свою правоту приходится отстаивать в суде, судебная практика по вопросу противоречива.

База для исчисления взносов

База, на которую начисляются страховые взносы, определяется нарастающим итогом в течение года и рассчитывается по окончании каждого месяца. Итоговая сумма взносов равна произведению облагаемой базы и соответствующего тарифа взносов.

Для начисления взносов на ВНиМ Правительством РФ установлена предельная величина, которая индексируется каждый год. В 2019 году ее размер 865 000 рублей, следовательно, взносы на ВНиМ начисляются, пока облагаемая база сотрудника не достигнет предельной величины.

Для взносов на ОПС лимит не установлен, но с выплат сверх предельной величины, которая в 2019 году составила 1 150 000 рублей, взносы платятся по пониженному тарифу — 10% или 0% для льготных категорий.

По взносам на ОМС и от НСиПЗ предельная база не ограничена, пониженных тарифов не предусмотрено.

Тарифные ставки по взносам

До 2020 года плательщики, для которых ст. 427 НК РФ не устанавливает пониженные тарифы, начисляют взносы по указанным в ст. 425 НК РФ ставкам (см. таблицу).

База ОПС ОМС ВНиМ Итого
не превышает предельной величины22%5,1%2,9%30%
сверх предельной величины10%5,1%0%15,1%

Тарифы по взносам от НСиПЗ устанавливаются в границах 0,2 — 8,5 процентов. Ставка назначается ФСС, ее размер зависит от присвоенного предприятию класса профессионального риска. Здесь мы рассказываем, как определить класс профессионального риска.

Фиксированные ставки по взносам для ИП

Порядок уплаты взносов «за себя» отличается от правил для работодателей. Обязательные платежи ИП установлены в фиксированной сумме по взносам на ОПС и ОМС. Взносы от НСиПЗ начислять не нужно, а по ВНиМ — по желанию ИП. Если предприниматель решил перечислять взносы на ВНиМ, он регистрируется в ФСС и платит по фиксированной ставке: в 2019 году — 3 925,44 руб.

Сумма отчислений на ОПС различается в зависимости от дохода предпринимателя в 2019 году: 

  • до 300 000 руб. – ставка 29 354 руб.;
  • больше 300 000 руб. – платеж рассчитывается как 29 354 + 1% от дохода свыше 300 000 руб. и ограничен 234 832руб.

На ОМС в 2019 году предприниматели заплатят 6 884 руб. 

Если ИП отработал не полный календарный год, размер фиксированных платежей исчисляется по фактически отработанному времени. Считайте суммы страховых взносов «за себя» для ИП с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.

Как посчитать сумму страховых взносов

Работодатели обязаны ежемесячно рассчитывать и платить страховые взносы, размер которых определяется по формуле: 

Текущий платеж по взносам=Облагаемая база с начала года по отчетный месяц включительно×Тарифная ставкаПлатежи по взносам с начала года по месяц, предшествующий отчетному, включительно

Из суммы ежемесячного платежа по ВНиМ работодатель вычитает пособия, выплаченные в течение месяца, которые должны оплачиваться ФСС (три дня больничных и т.п.). Если размер пособия превышает взносы, образуется переплата, которую возвращается плательщику или зачитывается в счет будущих платежей. 

Когда перечислять страховые платежи

Согласно п.3 ст. 431 НК РФ, работодатели платят взносы до 15 числа месяца, который идет за месяцем начисления платежа, включительно. Страховые взносы за июнь перечисляются до 15 июля, за июнь — 15 августа и т.

д. Стоит учитывать, что если 15-е число выпадает на выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день. На каждый вид взносов формируется отдельная платежка с указанием КБК соответствующего платежа.

Индивидуальные предприниматели платят взносы на ОПС по фиксированной ставке до 31 декабря отчетного года. Платеж по 1%-м взносам перечисляется не позднее 1 июня следующего за отчетным года. Взносы на ОМС предприниматели должны заплатить до 31 декабря отчетного года, такой же срок предусмотрен для взносов на ВНиМ.

В какой отчетности отражаются страховые платежи

Ежемесячно работодатели сдают в ПФР персонифицированный отчет формы СЗВ-М в срок до 15 числа следующего за отчетным месяца. Сведения до 25 человек разрешается подать на бумаге, от 25 и выше — в электронном виде по ТКС.

К ежеквартальной отчетности относятся форма 4-ФСС и Расчет по страховым взносам.

 Расчет по страховым взносам подается в налоговую службу до 30 числа месяца, который следует за I-м кварталом, полугодием, 9-ю месяцами, годом. Он отражает сведения по взносам на ВНиМ, ОМС и ОПС.

Работодатели, среднесписочная численность персонала которых более 25 человек, сдают отчет в электронной форме по ТКС, менее 25 — на бумаге.

Отчет по взносам от НСиПЗ по форме 4-ФСС подается в ФСС до 20 числа месяца, который следует за I-м кв-м, полугодием, 9-ю месяцами и годом на бумажном носителе. Если отчет отправляется по ТКС, срок сдачи переносится на 5 дней, т.е. до 25 числа.

Годовая отчетность по взносам состоит из формы СЗВ-СТАЖ, которая сдается до 1 марта следующего за отчетным года и реестра застрахованных лиц, если за них платились дополнительные взносы.

Ирина Смирнова

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия для малого бизнеса автоматически рассчитает взносы и сформирует платежные поручения, а еще напомнит об уплате заранее. В сервисе вы можете легко вести учет, начислять зарплату, отправлять отчеты через интернет и пользоваться другими возможностями. Протестируйте сервис в течение 14 дней бесплатно.

Страховые взносы за работников в 2020 году

Налоговая база по страховым взносам определяется

ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, ежемесячно перечислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование в ФНС РФ. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Примечание: с 2017 года изменился порядок уплаты и представления отчетности по страховым взносам, связано это с передачей контроля над страховыми взносами ФНС РФ и вступлению в силу новой главы 34 НК РФ «Страховые взносы».

С выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера необходимо перечислять взносы только на пенсионное и медицинское страхование (взносы от несчастных случаев не перечисляются в любом случае, а взносы по временной нетрудоспособности перечисляются, только при условии, что такой пункт прописан в договоре).

Выплаты работникам, которые по закону освобождены от уплаты страховых взносов, перечислены в ст. 422 НК РФ.

Обратите внимание, что индивидуальные предприниматели, помимо уплаты страховых взносов за работников, дополнительно должны перечислять страховые взносы ИП «за себя».

Бесплатная консультация по налогам

Тарифы страховых взносов за работников в 2020 году

В 2020 году страховые взносы нужно платить по следующим тарифам:

  • На пенсионное страхование (ОПС) – 22%.
  • На медицинское страхование (ОМС) – 5,1%.
  • На социальное страхование (ОСС) – 2,9% (без учета взносов от несчастных случаев).

При этом некоторые ИП и организации имеют право применять пониженные тарифы (см. таблицу ниже).

В 2020 году изменилась лимиты для начисления взносов:

  • на ОПС – 1 292 000 руб. (в случае превышения, взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10%);
  • на ОСС – 912 000 руб. (в случае превышения, взносы больше не уплачиваются);
  • на ОМС – предельная величина отменена.

Обратите внимание, что в 2020 году не действуют льготы по страховым взносам для большинства ИП и организаций, которые применялись до 2018 года.

В частности, отмена затронула ИП на патенте, а также представителей МСП, работающих в социальной и производственной сферах и применяющих УСН. Пониженные тарифы оставили лишь для НКО и благотворительных организаций.

Подробнее со ставками по страховым взносам можно ознакомиться в таблице ниже.

Общие тарифы для страховых взносов в 2020 году

Категория плательщиков ОПС ОМС ОСС Итого
Организации и ИП на ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН за исключением льготников22%5,1%2,9%30%
В случае превышения лимита в 912 000 рублей22%5,1%27,1%
В случае превышения лимита в 1 292 000 рублей10%5,1%15,1%

Пониженные тарифы для страховых взносов в 2020 году

Категория плательщиков ПФР ФФОМС ФСС Итого
НКО на УСН, ведущие деятельность в области соц. обслуживания, науки, образования, здравоохранения, спорта, культуры и искусства20%20%
Благотворительные организации на УСН
Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе6%0,1%1,5%7,6%
Организации и ИП, занимающиеся ведением технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах20%5,1%2,9%28%
Хозяйственные общества и партнерства, осуществляющие деятельность в области ИТ технологий и соответствующие условиям пп.1 и 2 ст. 427 НК РФ
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково»14%14%
Организации и ИП, осуществляющие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов0%
Организации в области ИТ (при условии, что доходы от этой деятельности по итогам 9 месяцев не менее 90%, а количество работников не менее 7 человек8%4%2%14%

Примечание: льготникам, в случае превышения лимитов в 1 292 000 и 912 000 руб. перечислять взносы на социальное и пенсионное страхование не нужно.

Дополнительные тарифы для страховых взносов в 2020 году

Категория плательщиков ПФР ФФОМС ФСС Итого
Плательщики, указанные в пп. 1 п.1 ст. 419 закона № 400-ФЗ в отношении выплат физлицам, поименованным в пп.1 п. 1 ст. 30 данного закона9%9%
Плательщики, указанные в пп. 1 п.1 ст. 419 закона № 400-ФЗ в отношении выплат физлицам, поименованным в пп.2-18 п. 1 ст. 30 данного закона6%6%

Примечание: дополнительные взносы платятся независимо от лимитов в 1 292 000 и 912 000. При этом компаниям, которые провели оценку условий труда, можно платить доп.

взносы на пенсионное страхование по специальным тарифам (п.3 ст. 428 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты страховых взносов

Страховые взносы в ФНС и ФСС необходимо перечислять ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Если последний день совпадает с выходным или праздником, то окончательный срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день.

В 2020 году все платежи на пенсионное страхование должны быть сделаны одним платежным поручением с применением КБК 182 1 02 02010 06 1010 160. Остальные платежные реквизиты ИФНС необходимые для оплаты вы можете узнать при помощи этого сервиса.

В 2019 году код бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на медицинское страхование 182 1 02 02101 08 1013 160. Остальные платежные реквизиты ИФНС необходимые для оплаты вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Перечисление страховых взносов осуществляется на два вида обязательного социального страхования:

  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФНС РФ;
  • от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.

Величина страховых взносов по временной нетрудоспособности составляет 2,9% от зарплаты, но может меняться в зависимости от применяемой льготы (см. таблицу выше).

Размер страховых взносов от несчастных случаев составляет от 0,2 до 8,5% в зависимости от того к какому классу профессионального риска относится основной вид вашей деятельности.

В 2019 году коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на социальное страхование не изменились:

  • КБК 182 1 02 02090 07 1010 160. (в случае временной нетрудоспособности);
  • КБК 393 1 02 02050 07 1000 160. (от несчастных случаев на производстве).

Остальные платежные реквизиты вы можете узнать, обратившись в территориальное отделение ФСС и налоговую инспекцию по месту учета.

Примечание: страховые взносы необходимо уплачивать и указывать в отчетности в рублях и копейках.

Отчетность по страховым взносам

В слайдерах ниже перечислена вся отчетность, которую нужно сдавать по страховым взносам в 2020 году:

Начиная с 2017 года, в ИФНС нужно каждый квартал сдавать расчет по страховым взносам. Расчет подается в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего квартала. Таким образом, в 2020 году его необходимо сдать:

  • за 2019 год – не позднее 30 января 2020 года;
  • за 1 квартал 2020 года – не позднее 30 апреля 2020 года;
  • за полугодие 2020 года – не позднее 30 июля 2020 года;
  • за 9 месяцев 2020 года – не позднее 30 октября 2020 года;
  • за 2020 год – не позднее 1 февраля 2021 года.

Ежемесячно в Пенсионный фонд нужно сдавать отчет по форме СЗВ-М, в котором содержатся сведения о работающих пенсионерах. Срок сдачи отчета – не позднее 15 числа следующего месяца.

Также, начиная с 1 января 2017 года была введена новая отчетность по форме СЗВ-СТАЖ, в которой отражаются сведения о страховом стаже застрахованных работников. Этот отчет нужно подавать в ПФР каждый год, в срок не позднее 1 марта следующего года.

Каждый квартал в Фонд социального страхования необходимо сдавать расчет по форме 4-ФСС. Начиная с 1 января 2017 года, в расчете 4-ФСС нужно отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям.

В 2020 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от ее формы:

  • В электронной – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • В бумажной – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Обратите внимание! С 2020 года страхователи, у которых среднесписочная численность работников более 10 человек

Страховые взносы

Налоговая база по страховым взносам определяется

С на­ча­ла 2017 го­да осу­ще­стви­лось вступ­ле­ние в си­лу но­вой гл. 34 «Стра­хо­вые взно­сы» На­ло­го­во­го Ко­дек­са РФ. С ее вступ­ле­ни­ем в дей­ствие в то же вре­мя утра­тил си­лу ФЗ от 24.07.

2009 № 212­ФЗ «О стра­хо­вых взно­сах в Пен­си­он­ный фонд Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, Фонд со­ци­аль­но­го стра­хо­ва­ния Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, Фе­де­раль­ный фонд обя­за­тель­но­го ме­ди­цин­ско­го стра­хо­ва­ния» (да­лее – За­кон № 212­ФЗ).

В на­сто­я­щей ста­тье мы по­мо­жем де­таль­но рас­смот­реть и про­ве­сти ана­лиз раз­ли­чий в за­ко­но­да­тель­ной ре­гла­мен­та­ции ис­чис­ле­ния и вне­се­ния стра­хо­вых вы­плат до и по­сле 1 ян­ва­ря 2017 го­да:

Ад­ми­ни­стри­ро­ва­ние стра­хо­вых взно­сов

За­кон № 212­ФЗ

Гла­ва 34 НК РФ

Воз­ло­же­но на ПФР РФ и ФСС РФ

Воз­ло­же­но на ор­га­ны на­ло­го­во­го кон­тро­ля

При­ме­ча­ние: По­ло­же­ние о стра­хо­вых вы­пла­тах вклю­че­но как во вто­рую, так и в первую часть НК РФ, т. е. со­зда­на еди­но­об­раз­ная си­сте­ма нор­ма­тив­но­пра­во­вой ре­гла­мен­та­ции пра­вил ис­чис­ле­ния, упла­ты и ад­ми­ни­стри­ро­ва­ния на­ло­гов, сбо­ров и стра­хо­вых взно­сов.

Пла­тель­щи­ки

За­кон № 212­ФЗ

Гла­ва 34 НК РФ

При­ме­ча­ние

1. ли­ца, про­из­во­дя­щие вы­пла­ты и иные воз­на­граж­де­ния фи­зи­че­ским ли­цам:

  • ор­га­ни­за­ции;
  • ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли;
  • фи­зи­че­ские ли­ца, не при­зна­ва­е­мые ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми

2. ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, ад­во­ка­ты, но­та­ри­усы, за­ни­ма­ю­щи­е­ся част­ной прак­ти­кой, и иные ли­ца, за­ни­ма­ю­щи­е­ся в уста­нов­лен­ном за­ко­но­да­тель­ством РФ по­ряд­ке част­ной прак­ти­кой.

1. ли­ца, про­из­во­дя­щие вы­пла­ты и иные воз­на­граж­де­ния фи­зи­че­ским ли­цам:

  • ор­га­ни­за­ции;
  • ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли;
  • фи­зи­че­ские ли­ца, не яв­ля­ю­щи­е­ся ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми;

2. ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, ад­во­ка­ты, ме­ди­а­то­ры, но­та­ри­усы, за­ни­ма­ю­щи­е­ся част­ной прак­ти­кой, ар­бит­раж­ные управ­ля­ю­щие, оцен­щи­ки, па­тент­ные по­ве­рен­ные, иные ли­ца, за­ни­ма­ю­щи­е­ся в уста­нов­лен­ном за­ко­но­да­тель­ством РФ по­ряд­ке част­ной прак­ти­кой.

Ме­ди­а­то­ры, оцен­щи­ки и па­тент­ные по­ве­рен­ные впер­вые ста­нут пла­тель­щи­ка­ми стра­хо­вых взно­сов. Что ка­са­ет­ся ар­бит­раж­ных управ­ля­ю­щих, то хо­тя в ст.

5 За­ко­на № 212­ФЗ они пря­мо не на­зва­ны, от­ме­ча­лась точ­ка зре­ния, под­дер­жи­вав­ша­я­ся су­да­ми, в со­от­вет­ствии с ко­то­рой они при обя­за­тель­ном пен­си­он­ном стра­хо­ва­нии как ли­ца, осу­ществ­ля­ю­щие част­ную прак­ти­ку, упо­доб­ля­лись ИП и рас­це­ни­ва­лись стра­хо­ва­те­ля­ми.

Фе­де­раль­ны­ми за­ко­на­ми о кон­крет­ных ви­дах обя­за­тель­но­го со­ци­аль­но­го стра­хо­ва­ния мо­гут уста­нав­ли­вать­ся иные ка­те­го­рии стра­хо­ва­те­лей, яв­ля­ю­щих­ся пла­тель­щи­ка­ми стра­хо­вых взно­сов.

От­каз от дан­ной нор­мы яв­ля­ет­ся пря­мым след­стви­ем вклю­че­ния стра­хо­вых вы­плат в НК РФ.

На­ло­го­вая ба­за

За­кон № 212­ФЗ

Гла­ва 34 НК РФ

При рас­че­те ба­зы для на­чис­ле­ния стра­хо­вых взно­сов вы­пла­ты и иные воз­на­граж­де­ния в на­ту­раль­ной фор­ме в ви­де то­ва­ров (ра­бот, услуг) учи­ты­ва­ют­ся как сто­и­мость этих то­ва­ров (ра­бот, услуг) на день их вы­пла­ты, ис­чис­лен­ная ис­хо­дя из их цен, ука­зан­ных сто­ро­на­ми до­го­во­ра, а при го­су­дар­ствен­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии цен (та­ри­фов) на эти то­ва­ры (ра­бо­ты, услу­ги) – ис­хо­дя из го­су­дар­ствен­ных ре­гу­ли­ру­е­мых роз­нич­ных цен.

При осу­ществ­ле­нии вы­плат и иных воз­на­граж­де­ний в на­ту­раль­ной фор­ме в ви­де то­ва­ров (ра­бот, услуг), ино­го иму­ще­ства ба­за для ис­чис­ле­ния стра­хо­вых взно­сов опре­де­ля­ет­ся как сто­и­мость этих то­ва­ров (ра­бот, услуг), ино­го иму­ще­ства, ис­чис­лен­ная ис­хо­дя из их цен, опре­де­ля­е­мых в по­ряд­ке, ана­ло­гич­ном преду­смот­рен­но­му ст. 105.3 НК РФ. При этом из сто­и­мо­сти та­ких то­ва­ров (ра­бот, услуг) ис­клю­ча­ет­ся ча­стич­ная опла­та фи­зи­че­ским ли­цом сто­и­мо­сти по­лу­чен­ных им то­ва­ров, вы­пол­нен­ных для не­го ра­бот, ока­зан­ных ему услуг.

При­ме­ча­ние: По су­ти, са­ми пра­ви­ла опре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы не из­ме­ни­лись. До­бав­ле­ны толь­ко два уточ­не­ния:

■ по­явил­ся раз­дел, по­свя­щен­ный вза­и­мо­за­ви­си­мым ли­цам и по­ло­же­ни­ям о це­нах и на­ло­го­об­ло­же­нии в слу­чае со­вер­ше­ния сде­лок вза­и­мо­за­ви­си­мы­ми ли­ца­ми;

■ по­яви­лось по­ло­же­ние об ис­клю­че­нии из сто­и­мо­сти то­ва­ров (ра­бот, услуг) ча­стич­ной опла­ты фи­зи­че­ским ли­цом сто­и­мо­сти по­лу­чен­ных им то­ва­ров, вы­пол­нен­ных для не­го ра­бот, ока­зан­ных ему услуг.

Не­об­ла­га­е­мые вы­пла­ты

За­кон № 212­ФЗ

Гла­ва 34 НК РФ

При­ме­ча­ние

Взно­сы ра­бо­то­да­те­ля, упла­чи­ва­е­мые в со­от­вет­ствии с за­ко­но­да­тель­ством РФ о до­пол­ни­тель­ном со­ци­аль­ном обес­пе­че­нии от­дель­ных ка­те­го­рий ра­бот­ни­ков, в раз­ме­ре упла­чен­ных взно­сов

Рас­хо­ды на ко­ман­ди­ров­ки ра­бот­ни­ков как в пре­де­лах тер­ри­то­рии РФ, так и за пре­де­ла­ми тер­ри­то­рии РФ

  • су­точ­ные;
  • фак­ти­че­ски про­из­ве­ден­ные и до­ку­мен­таль­но под­твер­жден­ные це­ле­вые рас­хо­ды

Рас­хо­ды на ко­ман­ди­ров­ки ра­бот­ни­ков как в пре­де­лах тер­ри­то­рии РФ, так и за пре­де­ла­ми тер­ри­то­рии РФ:

  • су­точ­ные толь­ко в раз­ме­рах, преду­смот­рен­ных п. 3 ст. 217 НК РФ;
  • фак­ти­че­ски про­из­ве­ден­ные и до­ку­мен­таль­но под­твер­жден­ные це­ле­вые рас­хо­ды

Не об­ла­га­ют­ся су­точ­ные, вы­пла­чи­ва­е­мые в со­от­вет­ствии с за­ко­но­да­тель­ством РФ, но не бо­лее 700,00 руб. за каж­дый день на­хож­де­ния в ко­ман­ди­ров­ке на тер­ри­то­рии РФ и не бо­лее 2 500,00 руб. за каж­дый день на­хож­де­ния за гра­ни­цей.

Сум­мы еди­но­вре­мен­ной ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи, ока­зы­ва­е­мой ра­бот­ни­кам (ро­ди­те­лям, усы­но­ви­те­лям, опе­ку­нам) при рож­де­нии (усы­нов­ле­нии (удо­че­ре­нии) ре­бен­ка, вы­пла­чи­ва­е­мой в те­че­ние пер­во­го го­да по­сле рож­де­ния (усы­нов­ле­ния (удо­че­ре­ния), но не бо­лее 50 000,00 руб. на каж­до­го ре­бен­ка

Сум­мы еди­но­вре­мен­ной ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи, ока­зы­ва­е­мой ра­бот­ни­кам (ро­ди­те­лям, усы­но­ви­те­лям, опе­ку­нам) при рож­де­нии (усы­нов­ле­нии (удо­че­ре­нии) ре­бен­ка, уста­нов­ле­нии опе­ки над ре­бен­ком, вы­пла­чи­ва­е­мой в те­че­ние пер­во­го го­да по­сле рож­де­ния (усы­нов­ле­ния (удо­че­ре­ния), уста­нов­ле­ния опе­ки, но не бо­лее 50 000,00 руб. на каж­до­го ре­бен­ка

Сре­ди не­об­ла­га­е­мых вы­плат фи­гу­ри­ро­ва­ли вы­пла­ты опе­ку­нам, од­на­ко не бы­ло ука­за­ний на усло­вия та­ких вы­плат. В НК РФ они уста­нов­ле­ны.

Рас­чет­ный (от­чет­ный) пе­ри­од

За­кон № 212­ФЗ

Гла­ва 34 НК РФ

Для ор­га­ни­за­ций, со­здан­ных по­сле на­ча­ла ка­лен­дар­но­го го­да или лик­ви­ди­ро­ван­ных (ре­ор­га­ни­зо­ван­ных) до окон­ча­ния ка­лен­дар­но­го го­да, уста­нов­ле­ны спе­ци­аль­ные пра­ви­ла опре­де­ле­ния пер­во­го и по­след­не­го рас­чет­но­го пе­ри­о­да.

При­ме­ча­ние: Ста­тья 423 НК РФ не со­дер­жит осо­бых пра­вил для ука­зан­ных ор­га­ни­за­ций. В этих слу­ча­ях бу­дут при­ме­нять­ся пра­ви­ла, уста­нов­лен­ные ст. 55 НК РФ.

Та­ри­фы

За­кон № 212­ФЗ

Гла­ва 34 НК РФ

При­ме­ча­ние

Пла­тель­щи­ки, име­ю­щие пра­во на по­ни­жен­ные та­ри­фы:

  • сель­хоз­то­ва­ро­про­из­во­ди­те­ли, от­ве­ча­ю­щие кри­те­ри­ям, ука­зан­ным в ст. 346.2 НК РФ;
  • ор­га­ни­за­ции на­род­ных ху­до­же­ствен­ных про­мыс­лов и се­мей­ные (ро­до­вые) об­щи­ны ко­рен­ных ма­ло­чис­лен­ных на­ро­дов Се­ве­ра, Си­би­ри и Даль­не­го Во­сто­ка РФ, за­ни­ма­ю­щи­е­ся тра­ди­ци­он­ны­ми от­рас­ля­ми хо­зяй­ство­ва­ния;
  • ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, при­ме­ня­ю­щие ЕСХН, про­из­во­дя­щие вы­пла­ты и иные воз­на­граж­де­ния фи­зи­че­ским ли­цам, яв­ля­ю­щим­ся ин­ва­ли­да­ми I, II или III груп­пы;
  • рос­сий­ские ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, осу­ществ­ля­ю­щие про­из­вод­ство, вы­пуск в свет (в эфир) и (или) из­да­ние средств мас­со­вой ин­фор­ма­ции;
  • ор­га­ни­за­ции, ока­зы­ва­ю­щие ин­жи­ни­рин­го­вые услу­ги

Все дан­ные ка­те­го­рии пла­тель­щи­ков ис­клю­че­ны из спис­ка име­ю­щих пра­во на по­ни­же­ние та­ри­фов

По­ни­жен­ный та­риф для ор­га­ни­за­ций и ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, при­ме­ня­ю­щих УСН, име­ю­щих льгот­ный вид де­я­тель­но­сти

По­ни­жен­ный та­риф для ор­га­ни­за­ций и ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, при­ме­ня­ю­щих УСН, име­ю­щих льгот­ный вид де­я­тель­но­сти, ес­ли их до­хо­ды за на­ло­го­вый пе­ри­од не пре­вы­ша­ют 79 млн. руб.

Уста­нов­ле­ны та­ри­фы стра­хо­вых взно­сов для от­дель­ных ка­те­го­рий пла­тель­щи­ков на до­пол­ни­тель­ное со­ци­аль­ное обес­пе­че­ние чле­нов лет­ных эки­па­жей воз­душ­ных су­дов граж­дан­ской авиа­ции, а так­же от­дель­ных ка­те­го­рий ра­бот­ни­ков ор­га­ни­за­ций уголь­ной про­мыш­лен­но­сти

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    -->